Упрощенка

Заполнение формы 2-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в январе?

11 ноября 2019
3482
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Заработная плата за декабрь 2018 г. была выплачена 19.01.2019 г., НДФЛ за декабрь перечислен 19.01.2018 г. При заполнении справки 2 НДФЛ за 2018 г. в разделе 5. Общие суммы дохода и налога, я должна указать суммы налога удержанного, перечисленного за минусом налога, начисленного за декабрь?

Ответ

Нет, из сумм налога в разделе 5 формы 2-НДФЛ вам не надо вычитать налог за декабрь, удержанный в январе.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: ФНС отследит упрощенцев, которые должны перейти на новые кассы с 1 июля . Читайте в журнале "Упрощенка"

Несмотря на то, что НДФЛ с выплаты вы перечислили в 2017 году, покажите его в составе уплаченного налога в справке за 2018 год. Все потому, что датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, и отражать НДФЛ надо в справке за 2018 год.

Данный вывод основан на разъяснениях налоговиков (письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74). Они считают, что неважно, в каком месяце компания фактически заплатила НДФЛ в бюджет — в декабре или январе. Ведь к моменту подачи справок по форме 2-НДФЛ уплаченные суммы уже попали в бюджет. Налоговой инспекции не нужно их самостоятельно взыскивать с налогоплательщиков. Такое же мнение у специалиста из Минфина. Подробности - в статье нашего журнала по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=329388

Теперь о том, как заполнить справку. Выплату зафиксируйте в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке...» справки 2-НДФЛ. А налог на доход, фактически исчисленный, удержанный и перечисленный с нее, запишите в строках «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» раздела 5 справки. Значения этих строк будут равны.

Пример. Как отразить в справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь, выданную в январе

ООО «Успех» применяет УСН. Зарплату своим работникам фирма выплачивает 10-го числа каждого месяца (аванс — 25-го числа). Сотрудник Р.Р. Рюмин заработок за декабрь 2018 года в сумме 50 000 руб. получил 10 января. При этом у него был удержан НДФЛ с заработка в размере 6500 руб. (50 000 руб. × 13 %). Иных доходов за прошлый год у работника не было.

Бухгалтер прошлогодний заработок Р.Р. Рюмина, выданный в январе, отразил в справке 2-НДФЛ за 2018 год. В разделе 3 справки в графе «Месяц» в строке «Декабрь» бухгалтер указал сумму зарплаты — 50 000 руб. В разделе 5 в строку «Общая сумма дохода» записал сумму заработка — 50 000 руб. Эту же величину занес в строку «Налоговая база», поскольку никаких вычетов Р.Р. Рюмину не было предоставлено.

В строках «Сумма налога исчисленная»,  «Сумма налога удержанная» и  «Сумма налога перечисленная» бухгалтер записал фактически исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты — 6500 руб.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.