text
Упрощенка

Налог на имущество за спорный объект

  • 15 марта 2017
  • 76

Вопрос

ООО, система налогообложения - УСН (6% - доходы). У нас на балансе числится объект недвижимого имущества (ст. 378.2 НК РФ), находящееся в собственности, это здание, состоящее из двух строений, стоящих отдельно друг от друга: - строение № 1 - площадь - 2 000 кв. м. - строение № 3 - площадь - 590 кв. м. Со строением № 1 все понятно. Начисляем и платим налог. Возник вопрос по строению № 3. С 01.01.2017 года внесены изменения в Постановление Правительства РФ № 700-ПП от 28 ноября 2014 года. И наше строение № 3 появилось в Перечне зданий, сооружений, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. С 2015 года организации на УСН уплачивают налог на имущество организаций в отношении объектов, облагаемых с кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А уплачивать налог с кадастровой стоимости имущества нужно только при выполнении трех условий: 1) наша недвижимость подпадает под один из видов объектов, перечисленных в статье 378.2 НК РФ; 2) согласно закону о налоге на имущество организаций, действующему в субъекте РФ, где находится наша недвижимость, она должна облагаться налогом по кадастровой стоимости; 3) наша недвижимость с кадастровым номером и адресом указана в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Выполняется только условие 2. Так как в соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» (с изменениями на 23 ноября 2016 года) (редакция, действующая с 1 января 2017 года), мы применяем статью 1.1. пункт 2, где сказано: «…отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) общей площадью свыше 1000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; (Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом города Москвы от 7 мая 2014 года N 25; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом города Москвы от 18 ноября 2015 года N 60.» Вопрос: Нужно ли нам начислять и платить налог на имущество за строение № 3 (590 кв. м) с 01.01.2017г. независимо от метража здания?

Ответ

В вашем случае есть основания оспорить решение о включении объекта в региональный перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. Так как, исходя из пункта 2 статьи 1.1 Закона Москвы от 05.11.2003 № 64, объектом обложения налогом по кадастровой стоимости являются отдельно стоящие здания (строения, сооружения), площадью свыше 1000 кв. м. А у вас это условие не выполняется.

Опубликована таблица ставок налога на имущество для малого бизнеса в 85 регионах РФ на 2018 год.. Читайте в журнале "Упрощенка"

Однако следует проанализировать и пункт 5 статьи 1.1 Закона № 64. Не попадаете ли вы под названные там условия уплаты налога на имущество. А именно:

1) Объект отдельно стоящий,

2) включен в региональный перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости,

3) в соответствии с кадастровым паспортом и документами технического учета используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. А также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Чтобы узнать по каким признакам включили в перечень ваше строение, и оспорить этот факт, обратитесь в Департамент экономической политики и развития города Москвы (п. 4.1.17(1)Положения о Департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 № 210-ПП). Тут же есть алгоритм для оспаривания стоимости. И подробная методичка ответов на вопросы граждан.

Подготовьте для исполнительного органа заявление, в котором изложите свою просьбу исключить из перечня недвижимость, указав соответствующие причины. И к заявлению приложите подтверждающие документы. К примеру, план размещения помещения, кадастровый паспорт и пр.

Если департамент вам не поможет, можете идти в суд. Причем, сделать это вы вправе как после обращения в исполнительный орган, так и до этого. Подготовьте иск в суд и к нему приложите платежное поручение об уплате государственной пошлины, для организаций она составляет 4500 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.19 НК РФ). А также копию утвержденного региональными властями перечня, который вы хотите оспорить, и документы, подтверждающие ваше право собственности на недвижимость (ст. 132 ГПК РФ). Кроме того, как и для органа исполнительной власти, для суда сделайте копии документов, подтверждающих тот факт, что ваша недвижимость не должна быть включена в список облагаемых по кадастровой стоимости объектов в соответствии с нормами статьи 378.2 НК РФ.

С судебной практикой по оспариванию включения объектов в перечень можете ознакомиться в <Письме> ФНС России от 21.12.2016 N БС-4-21/24530@ "О направлении позиций высших судов по вопросам администрирования налогов на имущество организаций за 9 месяцев 2016 года".

Дополнительная информация по теме: http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=392393

Опубликована таблица ставок налога на имущество для малого бизнеса в 85 регионах РФ на 2018 год.. Читайте в журнале "Упрощенка"

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
вконтакте
одноклассники
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
вконтакте
одноклассники
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.