Как ООО перейти на ЕНВД

69

Вопрос

Можно ли ООО работать на вмененке?

Ответ

Организация вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. То есть местные власти приняли соответствующий нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку переход на ЕНВД – дело добровольное, плательщик, который ведет одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять к этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 № 03-11-06/3/89).

2. Организация занимается одним или несколькими видами деятельности, для которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

бытовые услуги;

ветеринарные услуги;

услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);

перевозка пассажиров и грузов;

розничная торговля через объекты торговой сети;

развозная (разносная) торговля;

услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;

услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);

распространение и размещение рекламы;

гостиничные услуги;

сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));

сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламные конструкции), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания по расчету средней численности утверждены приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498 (введен приказом Росстата от 27 октября 2016 № 686). Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-11-06/3/63от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488). При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2012).

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, которые созданы на территории России, поскольку по смыслу статьи 11Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 7880 указаний, утвержденных приказом Росстата от 26 октября 2015 № 498).

С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.

7. Организация – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Если реализует, применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания) запрещено.

Плюсы вмененного спецрежима

№ п/п

В чем преимущество ЕНВД

Пояснение

ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов

 платят ЕНВД исходя из вмененного дохода. Этот доход зависит от физпоказателя и базовой доходности по виду деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ)

не выставляют счета-фактуры

Вмененщики вправе по просьбе клиента выставить счет-фактуру с НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Тогда придется заплатить НДС в бюджет и сдать декларацию

Не надо вести налоговый учет реальных доходов и расходов

Вмененщикам только нужно следить за изменением физпоказателей. Для удобства можно составлять налоговый регистр

нет лимитов по доходам от бизнеса и стоимости имущества

Вмененщик вправе заработать большие доходы и приобрести имущество любой стоимости

вправе работать без онлайн-ККТ до 1 июля 2018 года

Вмененщики вместо кассовых чеков вправе выдавать БСО или иные документы об оплате – квитанции, товарные чеки и т.д.

Власти муниципалитетов вправе снизить ставку ЕНВД

Обычная ставка ЕНВД равна 15%. Но местные власти вправе снизить ее до 7,5% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ)

В 2017 году вы можете не покупать для вмененного бизнеса онлайн-ККТ. Крайний срок перехода на новые ККТ для вас: 1 июля 2018 года (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Для сравнения: бизнесмены на УСН и общем режиме переходят на работу с онлайн-кассой уже к 1 июля этого года.

Чтобы не переходить на новые ККТ в 2017 году, выдавайте вместо кассовых чеков по требованию покупателей иные документы об оплате. Например, квитанции, товарные чеки или иные документы. Предусмотрите в этих документах все обязательные реквизиты (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в редакции, действующей до 15 июля 2016 года):

-- наименование документа;

-- номер и дату документа;

-- ФИО и ИНН предпринимателя;

-- наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);

-- сумма оплаты в рублях;

-- должность, ФИО, подпись человека, выдавшего документ.

Вы вправе предусмотреть в документах, заменяющих чек ККТ, дополнительные реквизиты. Например, адрес торговой точки, ваш налоговый режим. Законодательство этого не запрещает.

Если сейчас вы работаете на ККТ, продолжайте выбивать кассовые чеки покупателям до даты, которая произойдет раньше:

-- 1 июля 2017 года;

-- день окончания срока ЭКЛЗ.

Если у вас несколько магазинов, выберите для них единый порядок работы. Откажитесь от ККТ или переходите на онлайн-кассы.

Документы об оплате, заменяющие кассовые чеки вы можете составлять так:

-- выписывать вручную;

-- печатать на компьютере;

-- печатать на старой ККТ, которую снимите с учета в ИФНС (письмо ФНС России от 01.12.2016 № ЕД-4-20/22910@).

Если вам удобно печатать документы на старой ККТ, то модернизируйте ее так, чтобы она включала в бланки все обязательные реквизиты.

Также вы вправе выдавать документы об оплате всем покупателям, а не только по требованию. Так вы сможете контролировать продажи и выручку. Внутренний учет вы сможете вести по Z-отчетам с кассового аппарата.

ЕНВД не зависит от реальных доходов

Вы платите ЕНВД исходя из вмененного дохода. А реальная выручка или прибыль от бизнеса значения не имеет (ст. 346.29 НК РФ).

На размер вмененного дохода влияют физпоказатель и базовая доходность по вашей деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому вы можете заранее рассчитать ЕНВД и спрогнозировать налоговую нагрузку. Если вы не поменяете физический показатель – количество работников, транспорта, площадь магазина – налоговая нагрузка не изменится. Налог не вырастет, даже если ваши реальные доходы существенно увеличатся.

У вмененщиков нет лимита по доходам и стоимости активов

Работать на вмененке вы вправе при любых доходах. Ограничений по сумме поступлений нет. Стоимость имущества вмененщика тоже не влияет на возможность платить ЕНВД.

Какие действия совершить при переходе на уплату ЕНВД

Вопрос

Ответ

Переход с общей системы, УСН или патентной системы на ЕНВД

Когда можно перейти на уплату ЕНВД

С УСН добровольно можно перейти на ЕНВД только с начала нового года. То есть с 1 января 2017 года. А вот с общей системы вправе с любого числа любого месяца перейти на ЕНВД (п. 3 и 6 ст. 346.13 НК РФ)

Какие документы и в какой срок надо подать в ИФНС, чтобы применять ЕНВД

Представьте в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-1. Срок в течение первых 5 рабочих дней года, с которого вы хотите применять ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А бывшим упрощенцам –  к этому нужно подать еще уведомление об отказе от применения УСН (подается, только если в дальнейшем организация вообще не собирается применять УСН) по форме № 26.2-3. Срок не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять ЕНВД (п. 6 ст. 346.13 НК РФ)

В какую инспекцию нужно подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подайте в ИФНС по месту жительства предпринимателя, если он будет платить ЕНВД по любому из следующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

-- по развозной или разносной розничной торговле;

-- по размещению рекламы на транспортных средствах;

-- по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. В остальных случаях заявление подают в ИФНС по месту ведения деятельности, по которой  будет платиться ЕНВД

Обязана ли инспекция выдать документ о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД

ИФНС выдает уведомление о постановке на учет в течение пяти рабочих дней со дня получения от предпринимателя заявления о постановке на учет (п. 3. ст. 346.28 НК РФ)

С какими системами налогообложения можно совмещать ЕНВД

ЕНВД можно совмещать с общей, упрощенной и патентной системами налогообложения

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль