Упрощенка

На основание чего доказать ИФНС, что у меня не производство, а оказание бытовых услуг - в виде пошива, по индивидуальным размерам и заказам?

22 ноября 2018
22
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Среди бытовых услуг есть ли характеристики, что эту услугу относят к производству готового изделия, а эту к пошиву готового изделия? А вот пошив, к примеру, натяжных потолков, по индивидуальным заказам? Для того, что производство - это УСН. А вот пошив - это ещё ЕНВД или патент, то есть, я хочу прийти (вместе с моей налоговой) к выводу, что изготовление натяжных потолков (то есть, пошив их) - это бытовые услуги? Продолжим, услуги ателье - пошив одежды - это же бытовые услуги, так)? Пошив по индивидуальным размерам - это же пошив, а не производство. Хоть здесь это касается не одежды, а потолка из полотна ПВХ. На основании чего в налоговой я могу подвести к итогу, что у меня не производство, а оказание бытовых услуг - в виде пошива, по индивидуальным размерам и заказам.

Ответ

Отвечает Екатерина Белоусова, эксперт в области налогообложения и юридического права

Таких характеристик нет.

Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если услуги входят в перечень, который утвержден распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р. Услуги по изготовлению натяжных потолков в данном перечне не поименованы. Согласно ОКПД 2 в отношении таких услуг можно применить код ОКПД 2 - 22.29.91.000 «Услуги по производству прочих пластмассовых изделий».

В ранее действовавшем ОКУН, были поименованы услуги по подшивке потолков древесно-волокнистой плитой и другими материалами (код 016212). В отношении этих услуг можно было применять ЕНВД.

Согласно новому ОКПД 2 таким услугам соответствует код ОКПД 2 - 43.32.10.150 «Работы по обшивке стен планками, панелями и т. п.». О потолках в новом классификаторе речи не идет. Исходя из этого, можно сделать вывод, что применять ЕНВД при оказании услуг по установке (монтажу) натяжных потолков нельзя.

Услуги по изготовлению натяжных потолков ранее действовавшим ОКУН не были предусмотрены. В отношении такого бизнеса следует применять иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-11-11/130).

За получением разъяснений вы можете обратиться в Минфин России с письменным запросом (п. 12 ст. 34.2 и подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Обоснование

Из справочников

Переходные ключи между классификаторами ОКУН и ОКПД2

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД

Условия применения ЕНВД

Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если услуги:*

  • входят в перечень, который утвержден распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р;
  • поименованы в местном перечне бытовых услуг, в отношении которых в конкретном муниципальном образовании можно применять ЕНВД;
  • платные;
  • оказаны гражданам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг.

Это следует из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, применять ЕНВД организация не вправе. В таком случае с доходов от деятельности по оказанию бытовых услуг налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 мая 2016 г. № 03-11-06/3/26287от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72.

Важно: перечни бытовых услуг с новыми кодами ОКПД, по которым можно применять ЕНВД, муниципальные власти должны были утвердить до конца 2016 года. Если такие нормативные акты опубликованы в 2017 году, их можно применять с 1 января 2017 года, если они прямо предусматривают такой порядок (письма ФНС России от 28 ноября 2016 № СД-4-3/22547от 30 ноября 2016 № СД-4-3/22788).*

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 7 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 6 июня 2008 г. № 03-11-05/139от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138 и от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/74).

Если организация оказывает бытовые услуги как гражданам, так и организациям, то она должна вести раздельный учет по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности, в отношении которой применяются иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 6 мая 2016 г. № 03-11-06/3/26287).

Из справочников

Перечень бытовых услуг для налогообложения

С 2017 года Правительство РФ изменило состав услуг, которые относятся к бытовым. В таблице мы сопоставили виды бытовых услуг и указали их коды по старому и новому классификаторам.*

Таблица подготовлена на основании распоряжения Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р

Наименование бытовых услуг Код услуги
По ОКПД2 По ОКУН
1.3. Жилье
Услуги при ремонте и строительстве жилья*
Работы по монтажу санитарно-технических приборов 43.22.11.120  
Работы по ремонту и техническому обслуживанию бытовых отопительных котлов и бойлеров 43.22.12.140  

Работы изоляционные

Эта группировка включает:

– теплоизоляционные работы, предусматривающие применение теплоизоляционных материалов, стойких к воздействию погодных факторов, для заполнения пустот в наружных стенах;

– работы по теплоизоляции трубопроводов для подачи горячей или охлажденной воды, котлов и трубных разводок;

– работы звукоизоляционные;

– работы по противопожарной защите.

Эта группировка не включает:

– работы по улучшению акустики помещений;

– гидроизоляционные работы

43.29.11 016218
Работы по установке оград, заборов, защитных перильных и аналогичных ограждений 43.29.12.110  

Работы штукатурные

Эта группировка включает:

– внешние и внутренние штукатурные работы с использованием штукатурных растворов для наружных или внутренних работ и с применением штукатурных сеток и дранок;

– работы по облицовке стен листами сухой штукатурки, обычно гипсовыми.

Эта группировка не включает:

– звукоизоляционные работы

43.31.10 016211

Работы столярные и плотничные

Эта группировка включает:

– работы по установке дверных и оконных блоков и коробок, навеске дверных полотен (кроме дверей автоматического действия и вращающихся дверей), окон, оконных створок, планчатых створок, дверей гаражного типа и т. п. из любых материалов, смена врезных и накладных замков, скобяных изделий;

– работы по устройству выходных дверей усиленной конструкции и установке дверей, усиленных металлической обшивкой;

– работы по установке противопожарных дверей;

– работы по установке внутренних лестниц, встроенных шкафов, встроенного кухонного оборудования;

– работы по обшивке стен планками, панелями и т. п.;

– работы по установке передвижных (раздвижных) перегородок и подвесных потолков из металлических элементов;

– работы по устройству веранд и оранжерей в частных домах.

Эта группировка не включает:

– работы по установке ограждений и перил;

– работы по установке дверей автоматического действия и вращающихся дверей;

– работы по установке декоративных металлических изделий;

– услуги по сборке отдельно стоящих предметов мебели

43.32.10 016108,016303

Работы по облицовке полов и стен плитками

Эта группировка включает:

– плиточные работы по облицовке керамическими, бетонными или каменными плитами и плитками для стен, пола и тротуара поверхностей внутри или снаружи зданий и прочих конструкций;

– устройство декоративных покрытий из керамических материалов, камня, кирпича и т. п. на наружных стенах зданий

43.33.10

016208

016209

Работы по устройству покрытий полов и стен прочие, включая работы обойные 43.33.2 016207
Работы малярные и стекольные 43.34

016220

016222

Работы отделочные декоративные

Эта группировка включает:

– работы по установке стандартных или изготовленных на заказ листовых металлических изделий;

– работы по установке декоративных металлических изделий и орнаментных или архитектурных металлических изделий;

– работы по установке декоративных решеток на радиаторы.

Эта группировка не включает:

– работы по монтажу металлических кровельных покрытий

43.39.11 016309

Работы кровельные прочие

Эта группировка включает:

– строительные работы по устройству любых видов кровельных покрытий зданий и сооружений;

– строительные работы по монтажу водосточных желобов, труб, кровельных сливов, а также по устройству плиточных и металлических сливов.

Эта группировка не включает:

– работы по окрашиванию кровли

43.91.19  

Работы гидроизоляционные

Эта группировка включает:

– работы по гидроизоляции плоских крыш и крыш-террас;

– работы по гидроизоляции наружных конструкций зданий и сооружений и прочих подземных сооружений;

– работы по влагоизоляции.

Эта группировка не включает:

– изоляционные работы

43.99.10  

Работы бетонные и железобетонные

Эта группировка включает:

– укладку бетонной смеси в опалубку и прочие бетонные и железобетонные работы, при которых обычно используется бетон (по устройству общих фундаментов, бетонных оснований, сплошных фундаментов, стоек, полов и т. п.);

– работы, включающие производство опалубочных форм и арматуры;

– работы по укреплению фундаментов;

– работы по монтажу железобетонных конструкций (каркасов) зданий и сооружений, требующие специальной квалификации или оборудования из-за размера конструкций или метода строительства;

– работы по монтажу железобетонных куполов и тонкостенных оболочек строительные;

– работы, требующие специальной квалификации и включающие гибку стальных стержней и сварку арматуры железобетонных конструкций на строительных площадках.

Эта группировка не включает:

– заводское изготовление сборных железобетонных конструкций

и тротуаров;

– строительные работы по строительству мостов и надземных автодорог (эстакад);

– строительные работы по строительству тоннелей

43.99.40  

Работы каменные и кирпичные

Эта группировка включает:

– кирпичные работы, работы по укладке каменных блоков, работы по устройству каменной кладки и прочие каменные работы.

Эта группировка не включает:

– работы по устройству покрытий полов и облицовке стен;

– бетонные и железобетонные работы

43.99.60  
Работы строительные по строительству открытых плавательных бассейнов 43.99.90.130 016226
Работы строительные по устройству декоративных каминов, печей, очагов, дымоходов, газоходов 43.99.90.140 016213
Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки 43.99.90.190  

Письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-11-11/130 [О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности]


Вопрос

Организация с июля 2008 года занимается производством изделий из ПВХ, с 2010 года планируется начать освоение новых производств. В связи с этим хотелось бы получить разъяснения, к какой системе налогообложения относятся следующие виды деятельности:

1. Изготовление бетонных изделий (тротуарная плитка, брусчатка, малые архитектурные формы)

2. Изготовление натяжных потолков*


Согласно ОКУН в разделе 010000 "Бытовые услуги" также предусмотрены услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108), услуги по благоустройству придомовых территорий (код 016301), услуги по установке декоративных решеток и панелей (код 016309), а также услуги по подшивке потолков древесно-волокнистой плитой и другими материалами(код 016212).
Поэтому, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием физическим лицам услуг по укладке тротуарной плитки и брусчатки на придомовых территориях, по установке малых архитектурных форм из бетона, по установке (монтажу) натяжных потолков, металлических дверей, ворот и решеток, также может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
В тоже время, услуги по изготовлению и установке сейфов, услуги по изготовлению натяжных потолков, а также услуги по установке теплиц ОКУН не предусмотрены. Поэтому данные услуги не могут быть отнесены к бытовым услугам и, соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг, на уплату единого налога на вмененный доход переводиться не должна.*

Приказ, ОК Росстандарта от 31.01.2014 №№ 14-ст, 034-2014 «ОК 034-2014 (КПЕС 2008) Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). Разделы C (класс 16) - C (класс 26) (часть 2)»


22.29.9

Услуги по производству прочих пластмассовых изделий; отдельные операции процесса производства прочих пластмассовых изделий, выполняемые субподрядчиком


22.29.91.000

Услуги по производству прочих пластмассовых изделий*

Из статьи журнала «Вмененка» № 1, январь 2015

«Вмененные» услуги

Деятельность по установке натяжных потолков можно перевести на уплату ЕНВД

Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Оказываю населению услуги по ремонту жилья и жилых построек, уплачиваю ЕНВД. Хочу начать оказывать новые услуги по установке натяжных потолков. Могу ли я в отношении этой деятельности тоже применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
Индивидуальный предприниматель А.П. Федоров, г. Ефремов, Тульская область

Да, по новому виду деятельности вы также вправе платить ЕНВД. Услуги по монтажу натяжных потолков относятся к «вмененным» бытовым услугам населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Они поименованы в разделе 01 «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163) по коду 016212 «Подшивка потолков древесно-волокнистой плитой и другими материалами». На это указали чиновники Росстандарта в письме от 12.02.2010 № 140‑16/161 и налоговики в письме ФНС России от 18.03.2014 № ГД-4-3/4852@.

А вот деятельность по изготовлению натяжных потолков перевести на «вмененку» нельзя. В отношении такого бизнеса следует применять иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-11-11/130).*

Из справочников

Переходные ключи между классификаторами ОКУН и ОКПД2
Воспользуйтесь таблицей, если вы оказываете услуги и ищете, какой код старого ОКУН соответствует новому коду ОКПД2. Отдельный перечень кодов бытовых услуг по новому ОКПД2 утвержден распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 № 2496-р. Какие из них соответствуют старым кодам ОКУН, смотрите в другой сравнительной таблице.

ОКУН ОКПД 2
Код Наименование группировки Код Наименование группировки Примечание
016212 Подшивка потолков древесно-волокнистой плитой и др. материалами 43.32.10.150* Работы по обшивке стен планками, панелями и т. п. В части оказания услуг населению

Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как обратиться в Минфин России (региональные и местные финансовые ведомства) за разъяснениями по налоговому законодательству


Обратиться в Минфин России (региональные и местные финансовые ведомства) можно только письменно (п. 12 ст. 34.2 и подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Порядок составления письменного обращения законодательно не урегулирован. В справочной службе Минфина России разъясняют, что запрос можно направить в произвольной форме. Единственное обязательное условие, которое Минфин России предъявляет к письменному запросу, – это наличие сведений об организации (ИНН, КПП, адрес). При этом без доверенности запрос может подписать только руководитель организации (ее законный представитель). Все остальные (уполномоченные представители) должны прилагать к запросу доверенность, подтверждающую их полномочия. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 декабря 2007 г. № 03-03-07/24.*

Адрес Минфина России: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9. Адреса региональных или местных финансовых органов можно узнать в СМИ или на их официальных сайтах в Интернете.

Ответить на письменный запрос Минфин России и территориальные финансовые органы должны в течение двух месяцев со дня регистрации запроса. По решению руководителя финансового органа этот срок может быть продлен еще на один месяц. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ.*

С 2017 года за разъяснениями по уплате взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование плательщики тоже вправе обращаться в Минфин России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Письмо ФНС России от 18.03.2014 № ГД-4-3/4852@ «О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по установке натяжных потолков»

Вопрос


Предприятие с 2011 года начало осуществлять услуги населению по установке натяжных потолков. Согласно разъяснений в письмах Минфина работу отнесли к бытовым услугам - код 010000 "Бытовые услуги" ОКУН и по настоящее время осуществляли налоговые платежи по ЕНВД. В конце ноября 2013 года на имя руководителя предприятия поступило письмо из налоговой инспекции г.Братска в котором они указывают на неправильность исчисления налоговых платежей. Налоговая инспекция считает, что работу по установке натяжных потолков нужно относить на ОСН, так как по их мнению услуги по нарезке и комплектации стройматериалов, необходимых для установки натяжных потолков является производством натяжных потолков. В частности налоговая инспекция считает заготовку полотен для установки натяжных потолков их производством. На самом деле предприятие не производит ни пленку, ни ткань, ни другие комплектующие, а получает их от различных поставщиков. В дальнейшем по результатам замеров производится комплектация составляющих стройматериалов, в т.ч. пленки, ткани, багета и т.д., и доставляется на объект установки.
По нашему мнению комплектация и установка натяжного потолка относится к ремонту жилых помещений, т.е. к оказанию бытовых услуг населению и относится к ЕНВД. Кто прав в данной ситуации?*

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 18 марта 2014 года № ГД-4-3/4852@
О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по установке натяжных потолков

Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше обращение по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при оказании услуг по установке натяжных потолков сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 (далее - Классификатор).
Согласно статье 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Классификатором, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Отношения между потребителями и исполнителями в сфере бытового обслуживания регулируются Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации (далее - Правила), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.97 № 1025.
В соответствии с пунктом 1 Правил под потребителем понимается гражданин, имеющий намерение заказать либо заказывающий или использующий работы (услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Под исполнителем понимается организация независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору.
Указанные Правила распространяются на отношения, вытекающие из договора бытового подряда и договора возмездного оказания бытовых услуг.
При оказании бытовых услуг налогоплательщики единого налога на вмененный доход применяют договор бытового подряда.
Согласно пункту 1 статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Из изложенного следует, что по виду деятельности "оказание бытовых услуг" налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные услуги, классифицируемые Классификатором в группе услуг населению 01 "Бытовые услуги", на основе договоров бытового подряда.
Если данные услуги оказываются хозяйствующим субъектам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям), то они не подпадают под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Классификатором к бытовым услугам отнесены услуги по подшивке потолков древесно-волокнистой плитой и другими материалами (код услуги 016212).
По мнению Госстандарта, изложенному в письме от 12.02.2010 № 140-16/161, оказываемые населению услуги по установке (монтажу) натяжных потолков в жилых помещениях, могут быть отнесены к бытовой услуге по коду 016212 "Подшивка потолков древесно-волокнистой плитой и другими материалами" Классификатора.
В связи с этим, как разъяснил Минфин России в указанном выше письме, налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по установке (монтажу) натяжных потолков в жилых помещениях, могут применять в соответствии с главой 26.3 Кодекса систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При этом предпринимательская деятельность по изготовлению натяжных потолков подлежит иным режимам налогообложения (письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-11-11/130).*
Учитывая то обстоятельство, что при обращении в Минфин России вами не представлены копии документов, определяющих отношения между заказчиками (потребителями) услуг и их исполнителями, а также между исполнителями услуг и поставщиками соответствующих материалов и комплектующих, дать однозначные ответы на поставленные в обращении вопросы не представляется возможным.

Государственной советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.Григоренко

 

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.