Упрощенка

Какой момент приобретения имущества важен для принятия к расходам ИП на УСН доходы-расходы?

23 ноября 2018
19
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

№959110. Важен момент регистрации ИП для принятия расходов на УСН до подписания договора купли-продажи или регистрация права собственности на имущество? Т.е. договор купли-продажи физлицо подписывает 15.02.2017 и сдает на регистрацию права собственности на имущество, ИП регистрирует 17.02.2017, а регистрация прав собственности 25.02.2017 г. Какой момент приобретения имущества важен для принятия к расходам ИП на УСН д-р.

Ответ

Отвечает Майя Жмакина, эксперт по налогам и сборам
В описанной Вами ситуации если имущество будет оплачено на дату, когда физ. лицо уже будет зарегистрировано как ИП, то тогда ИП вправе учесть затраты по его приобретению в составе налоговых расходов по УСН.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Может ли предприниматель на упрощенке учесть в расходах стоимость имущества, которое он купил до регистрации в качестве предпринимателя

Нет, не может.

Расходы на приобретение имущества, которое человек купил до регистрации в качестве предпринимателя, налоговую базу по единому налогу не уменьшают. Ведь предпринимательскую деятельность он тогда не вел, а значит, и не был плательщиком единого налога. Тот факт, что сейчас предприниматель использует имущество в коммерческой деятельности, значения не имеет.

Это следует из положений пункта 1 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-11-11/142от 9 декабря 2013 г. № 03-11-11/53610.

2. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как определить период приобретения (сооружения, изготовления) основного средства для списания его стоимости при переходе на упрощенку

Для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств при расчете единого налога необходимо выполнение следующих условий:

затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства оплачены (если частично, то расходы признаются только в пределах уплаченных сумм);

основное средство введено в эксплуатацию;

использование объекта направлено на получение дохода;

правоустанавливающие документы на основные средства – объекты недвижимости переданы на госрегистрацию.

Движимые основные средства признаются приобретенными (сооруженными, изготовленными) в период применения общей системы налогообложения, если они были введены в эксплуатацию до перехода на упрощенку.

Объекты недвижимости признаются приобретенными (сооруженными) в период применения общей системы налогообложения:

либо если объект был введен в эксплуатацию 1 декабря 2012 года или позже;

либо если правоустанавливающие документы на объект были переданы на госрегистрацию до перехода на упрощенку.

Это следует из положений пункта 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ и статьи 3.1 Закона от 29 ноября 2012 г. № 206-ФЗ.

Движимые основные средства признаются приобретенными (сооруженными, изготовленными) в период применения упрощенки, если:

в этом периоде выполнены все условия для признания расходов по приобретению (сооружению, изготовлению) основных средств;

основные средства были оплачены до, а введены в эксплуатацию после перехода на упрощенку.

Объекты недвижимости признаются приобретенными (сооруженными, изготовленными) в период применения упрощенки:

если в этом периоде выполнены все условия для признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств;

если ввод имущества в эксплуатацию и передача правоустанавливающих документов на госрегистрацию состоялись в период применения упрощенки;

если ввод имущества в эксплуатацию произошел до перехода на упрощенку, а передача документов на госрегистрацию – после перехода.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.16, подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17, пункта 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 6 октября 2010 г. № 03-11-06/2/154от 6 июня 2008 г. № 03-11-05/142 и от 18 октября 2005 г. № 03-11-02/52.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь бесплатно и читайте дальше!

«Упрощёнка» — ресурс для предпринимателей. Сразу после регистрации Вам будут доступны профессиональные статьи для ведения бизнеса и расчета налогов!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.