Упрощенка

Как попасть в реестр субъектов малого предпринимательства, который ведет налоговая?

25 ноября 2018
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Ранее до 2017 г. материальная помощь и подарки в сумме до 4000 рублей страховыми взносами не облагались, теперь в феврале выделили работникам материальную помощь и подарки, а в Главе 34 НК РФ ст.422 подарков не нашла, льгота по ним не работает? Осталась только материальная помощь. В 2016 году по страховым взносам мы применяли пониженный тариф на основании п. 8 части 1 статьи 58 закона 212-ФЗ. Наш старый ОКВЭД 29.32.9 "Предоставление услуг по ремонту". С 2017 года право на пониженный тариф несколько поменялось, но вместе с тем вступил в действие новый ОКВЭД (ОК 029-2014) и по переходным ключам новый вид деятельности поменялся: старый новый 29.32.9 33.12 Т.е ранее в группу входили и производство и ремонт, что логично, поскольку виды деятельности схожи, теперь производство это разделы 25 и 28 ОКВЭД, ремонт на отдельном коде 32 В таблице видов деятельности на УСН,предусмотренных пп.5 п.1 ст.427 НК РФ нас теперь нет. Мы что, потеряли право льготы только по причине изменения ОКЭДА? Как попасть в реестр субъектов малого предпринимательства, который ведет налоговая.

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт

1. Да, вы правы. При выдачи подарка сотруднику нужно начислять страховые взносы (ст. 420 НК РФп. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Но если оформить письменный договор дарения, то выплаты по таким договорам не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). 2.Да, вы правы. Старому коду ОКВЭД 29.32.9 соответствует новый код ОКВЭД 33.12. Данный код ОКВЭД отсутствует в перечне видов деятельности, которые позволяют на УСН применять пониженные тарифы по страховым взносам. Соответственно, с 2017г. организация не вправе применять пониженные тарифы. 3. Реестр малых предприятий ведет и размещает на своем сайте ФНС России. Сдавать какие-то документы для этого не надо. Налоговые инспекторы сами сформируют реестр на основании тех данных, которые у них есть. Сформируйте запрос на сайте Единого реестра. Если вашей компании в реестре нет, обратитесь в инспекцию. Заявку можете подать прямо на сайте налоговой службы. После рассмотрения заявки инспекторы обновят некорректные данные или внесут дополнительные сведения, чтобы другие пользователи реестра получили полную информацию.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как на специальном режиме налогообложения учесть выдачу подарка сотруднику или его ребенку


Ситуация: нужно ли начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка

Да, нужно, за исключением случая, когда организация вручает подарок сотруднику на основании письменного договора дарения, заключенного с ним*.

Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 4 ст. 420 НК РФ). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. Стоимость подарка не важна. При этом письменная форма договора обязательна, когда дарителем является организация и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 22 сентября 2015 № 17-3/В-473.

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплаты по гражданско-правовым договорам также не облагаются. Исключением является случай, когда необходимость начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний прямо предусмотрена в гражданско-правовом договоре (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Таким образом, если вы не укажете в договоре дарения условие об уплате взносов, начислять их не придется.

Если письменный договор дарения не оформлять и выдать подарок сотруднику на основании иных документов (например, трудового или коллективного договора), то на стоимость подарка страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев начислить нужно (ст. 420 НК РФп. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см. определение Верховного суда РФ от 27 августа 2014 № 307-ЭС14-377, постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2014 № А44-3041/2013, Уральского округа от 27 ноября 2012 № Ф09-10254/12).

При этом базу для начисления страховых взносов определите как стоимость переданного подарка с учетом НДС. Такой вывод следует из пункта 7 статьи 421 Налогового кодекса РФ и пункта 3 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Главбух советует: есть факторы, позволяющие не начислять страховые взносы при выдаче сотруднику подарка, даже если договор дарения заключен в устной форме. Они состоят в следующем.

Законодательство не ставит отнесение договора дарения к гражданско-правовым договорам в зависимость от формы его заключения (устной или письменной). Отступлением из этого правила являются случаи, когда письменная форма такого договора обязательна. В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

  • имущество стоимостью более 3000 руб.;
  • недвижимое имущество.

Такой вывод позволяет сделать статья 574 Гражданского кодекса РФ.

В остальных случаях организация вправе заключить договор дарения в устной форме (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Следовательно, при выдаче подарка по устному соглашению между организацией и сотрудником взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начислять не нужно на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ, пункта 3 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Дополнительный аргумент, чтобы не начислять взносы, – подарки передавали в рекламных целях. Правомерность такого подхода подтверждают судьи (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2014 № ВАС-8467/14постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 № А65-12595/2013).

Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Малые предприятия: права и льготы

Как и кто формирует реестр малых и микропредприятий

Реестр малых предприятий ведет и размещает на своем сайте ФНС России.*

Попадете в список – автоматически подтвердите все льготы, которые положены малым предприятиям. Сдавать какие-то документы для этого не надо. Налоговые инспекторы сами сформируют реестр на основании тех данных, которые у них есть*:
– отчеты о численности сотрудников;
– декларации о доходах;
– сведения из ЕГРЮЛ об участниках и структуре уставного капитала.

В реестре публикуют сведения о статусе компании – малого или среднего предпринимательства. Из реестра также можно получить и другие сведения – как о своей компании, так и о контрагентах.

Так, по запросу на сайте Единого реестра вы узнаете и проверите*:

– наименование организации или Ф. И. О. предпринимателя;
– ИНН организации и ИП;
– дату включения в Единый реестр малых и средних предприятий;
– точное местонахождение;
– сведения об основном и дополнительных видах экономической деятельности из ОКВЭД;
– сведения о продукции;
– наличие лицензии на деятельность;
– обязательства компании в партнерствах.

Такие правила установлены статьей 4.1 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Что делать, если вашей компании в реестре нет или статус присвоен неверно? Обратитесь в инспекцию. Заявку можете подать прямо на сайте налоговой службы. После рассмотрения заявки инспекторы обновят некорректные данные или внесут дополнительные сведения, чтобы другие пользователи реестра получили полную информацию.*

Из справочника

Виды деятельности, которые позволяют тем, кто на упрощенке, применять пониженные тарифы по страховым взносам

Льготные виды деятельности определяйте по подпункту 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ и классификатору ОКВЭД 2. С 1 января 2017 года классификатор ОКВЭД не применяйте (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).

Наименование основного вида деятельности
(группы видов деятельности)*
Код по ОКВЭД 2
производство пищевых продуктов 10
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков 11.07
текстильное и швейное производство 1314
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 15
обработка древесины и производство изделий из дерева 16
химическое производство 20
производство резиновых и пластмассовых изделий 22
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 23
производство готовых металлических изделий 25
производство машин и оборудования 28
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 2627
производство транспортных средств и оборудования 2930
производство мебели 31
производство спортивных товаров 32.3
производство игр и игрушек 32.4
научные исследования и разработки 72
образование 85
здравоохранение и предоставление социальных услуг 868788
деятельность спортивных объектов 93.11
прочая деятельность в области спорта 93.19
обработка вторичного сырья 38.3
строительство 414243
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 45.2
сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность 3738.138.2
транспорт и связь 49–53
предоставление персональных услуг 96
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 17
производство музыкальных инструментов 32.2
производство различной продукции, не включенной в другие группировки 32.9
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 95.2
управление недвижимым имуществом 68.268.32
деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов 59.11–59.14
деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) 91.01
деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий 91.0291.03
деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников 91.04
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ) 63
розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями 47.7347.74
производство гнутых стальных профилей 24.33
производство стальной проволоки 24.34

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.