Что отражать в книге учета доходов и расходов

375

Вопрос

Что мы отражаем в книге расходов, и отражаем ли вообще следующее: ПП от 15.12.2015 года, ТТН от 05.02.2016 года?

Ответ

Все операции, которые влияют на расчет упрощенного налога, вы обязаны заносить в специальный налоговый регистр -- Книгу учета доходов и расходов при УСН (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Книга учета является главным документом упрощенца, подтверждающим его доходы и расходы.

Хозяйственные операции в Книгу заносите в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) (далее -- Порядок). В графу 4 раздела 1 записывайте доходы, в графу 5 -- расходы, которые влияют на расчет упрощенного налога. Суммы указывайте в полных рублях, без копеек (письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36391).

Поступления либо расходы, не учитываемые при расчете упрощенного налога, в Книге не отражайте.

Какие доходы и расходы отражать в Книге учета

Что заносить в Книге

Какие операции в Книгу не записывать

Объект доходы минус расходы

Доходы от деятельности

К ним относятся:

-- поступления от реализации (ст. 249 НК РФ);

-- внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)

Доходы, не учитываемые при упрощенке (ст. 251 НК РФ). Например, полученные займы, кредиты, дивиденды и пр. (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)

Затраты, уменьшающие единый налог. Полный перечень затрат приведен в статье 346.16 НК РФ.

Расходы, которые нельзя списать при УСН, не указанные в статье 346.16 НК РФ. Например, траты на спецоценку, выплату дивидендов, добровольную страховку, и пр.

Объект доходы

Доходы. К ним относится:

-- выручка от бизнеса (ст. 249 НК РФ);

-- внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)

Не нужно отражать поступления, которые не учитываются при упрощенной системе (ст. 251 НК РФ). Например, полученные займы, кредиты, залог, задаток, дивиденды и пр. (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)

Расходы, оплаченные за счет бюджетных средств. В состав как доходов, так и расходов включайте субсидии на развитие малого бизнеса, содействие самозанятости и создание рабочих мест (п. 2.5 Порядка)

Все затраты, облагаемые и необлагаемые единым налогом (ст. 346.16 НК РФ)

В книге учета доходов и расходов обязательно нужно вносить дату и номер первичного документа.

Это может платежное поручение с номером и датой, выписка банка с номером и датой, бухгалтерская справка с номером и датой, договор с номером и датой, акт приема передачи с номером и датой, товарная накладная с номером и датой.

Пример. Как цеденту отразить в Книге учета продажу долга

ООО «Стратег» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. 1 августе фирма приобрела и оплатила товары, стоимостью 200 000 руб. А 15 августа реализовала их покупателю ОО «Консул» за 300 000 руб. Бухгалтер ООО «Стратег» включила в расходы стоимость товаров 200 000 руб.

Покупатель оплату за товары не перечислил. В октябре ООО «Стратег» заключила договор цессии с ООО «Русь». Согласно договору ООО «Русь» купило долг ООО «Консул» за 220 000 руб.

1 ноября ООО «Русь» перечислило на счет ООО «Стратег» оплату за приобретенную задолженность. Бухгалтер ООО «Стратег» отразил в Книге учета доход от цессии как в образце

I.Доходы и расходы (фрагмент)

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

<…>

4

Товарная накладная от 01.08.2016 № 34, платежное поручение от 01.08.2016 № 4,

товарная накладная на реализацию товаров от 15.08.2016 № 76

Учтена в расходах стоимость реализованных товаров

--

200 000 руб.

<…>

10

Платежное поручение от 01.11.2016 № 3, выписка банка от 01.11.2016

Поступил доход от реализации права требования по договору поставки (договор цессии от 12.10.2016 № 2)

220 000 руб.

--

<…>

По деятельности на упрощенке у вас должна быть одна Книга учета на каждый год. Причем даже если у вас есть обособленные подразделения. Ведь законодательство не требует вести раздельный учет доходов и затрат головного отделения и подразделений. Согласны с этим и специалисты налоговой службы (письма УФНС России по г. Москве от 22.12.2004 № 21-09/82459 и УМНС России по г. Москве 06.05.2004 № 21-09/30814).

Таким образом, даже если у вас несколько офисов на упрощенке в разных регионах, все равно оформляйте одну Книгу учета в год. И заносите туда все операции -- и головного офиса, и подразделений.

А вот если вы совмещаете упрощенку и ЕНВД, то по деятельности на вмененке Книгу учета не ведите. Ведь ЕНВД вы рассчитываете не из фактически полученного дохода, а из вмененного. А значит, и учитывать свои расходы и поступления в целях расчета ЕНВД не нужно (письмо ФНС России от 09.06.2016 № СД-4-3/10327@).

Вести Книгу учета доходов и расходов вы можете как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка). Выбранный способ закрепляется в учетной политике или в приказе руководителя (предпринимателя).

Если Книгу вы оформляете на бумаге, то до начала записей Книгу распечатайте и в ней обязательно сделайте следующее:

- заполните титульный лист;

- сшейте и пронумеруйте страницы, на последней странице укажите общее число листов;

- заверьте Книгу подписью руководителя (предпринимателя) и печатью, если она есть (п. 1.4 и 1.5 Порядка).

Если вы ведете Книгу в электронном виде, то все свои операции вносите в используемую программу или электронный регистр. Распечатывайте Книгу по итогам отчетных и налогового периодов.

Подписчики электронной «Упрощенки» могут вести Книгу на сайте электронного журнала e.26-2.ru. Для этого на черной панели вверху выберите «Книга учета доходов и расходов». Если сервис не видите -- нажмите кнопку «еще», и он станет доступен.

Подписчики печатной версии журнала найдут электронную Книгу учета на сайте 26-2.ru в разделе «Сервисы».

Заполните свои данные -- наименование компании или фамилию, имя, отчество предпринимателя, адрес, ИНН, КПП и пр. Выберите объект налогообложения. И постепенно вносите все операции в Книгу нажатием кнопки «добавить». Вся информация будет сохраняться на сайте в вашей индивидуальной Книге. В нее вы сможете заходить под своим логином и паролем. По итогам отчетных периодов и в конце года выводите Книгу на бумажный носитель, нажав кнопку «Сохранить в EXCEL». Затем распечатайте ее, прошейте, пронумеруйте и заверьте у руководителя. Книга готова -- пользуйтесь!

О том, что еще нужно знать о Книге учета доходов и расход, читайте приложение на сайте электронного журнала «Упрощенка»

http://e.26-2.ru/book.aspx?mid=25970

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль