Заполнение справки 2-НДФЛ на иностранца налогового резидента

115

Вопрос

Сотрудник - гражданин Украины, имеет Вид на жительство в РФ. Находится в России более 180 дней. ИНН и СНИЛС выдан в РФ. Удерживаем НДФЛ 13%. Как оформлять 2 НДФЛ? 1С приравнивает его к гражданам РФ. Правильно ли это? В Паспорте Украины нет отчества, а СНИЛС выдан с отчеством. В ПФР приходится сдавать с отчеством, а как быть с 2 НДФЛ?

Ответ

НДФЛ с доходов иностранцев, которые являются налоговыми резидентами, удерживайте в том же порядке, что и с доходов резидентов – российских граждан. Статус налогового резидента должен быть подтвержден документально.

Для этого запросите у человека документы, в которых фиксируется дата пересечения им государственной границы или подтверждается период, в течение которого он пробыл в России.

Налоговым резидентом считается человек, который в течение 12 месяцев, следующих подряд, фактически находится на территории России 183 календарных дня и более. Период нахождения человека в России не прерывается на периоды его выезда за границу:

для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

для исполнения трудовых или других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Поскольку в течение года налоговый статус человека может измениться, контролировать фактическую продолжительность его пребывания в России нужно по состоянию на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ). Если в течение календарного года (например, за январь–июль) продолжительность пребывания человека в России достигла 183 дней, то до конца года его налоговый статус уже не изменится.

Период пребывания в стране отсчитывайте начиная со дня прибытия (въезда) человека в Россию. Дни отъезда и возвращения также включите в количество дней пребывания в стране. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (см., например, письма Минфина России от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-245, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Перечень документов, по которым можно установить, сколько дней человек находился в России, законодательно не определен. Поэтому это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

в загранпаспорте;

в дипломатическом паспорте;

в служебном паспорте;

в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);

в миграционной карте;

в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России могут приниматься другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, документы с отметкой о регистрации по местожительству. Для работающих сотрудников доказательством пребывания в России могут быть табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей (письма Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, от 17 сентября 2010 г. № 03-04-06/6-219).

В поле "Код документа, удостоверяющего личность" укажите код этого документа в соответствии со Справочником из Приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Так, паспорту гражданина РФ соответствует код 21, паспорту иностранного гражданина - 10, виду на жительство в России - 12.

В полях "Фамилия", "Имя", "Отчество" укажите фамилию, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика. То есть отчество указывается только при наличии (Раздел 4 порядка заполнения 2 НДФЛ

приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@).

В разделе 3 справок 2-НДФЛ ставьте новые коды доходов (приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). Например, для премий появились отдельные значения. А раньше премии в 2-НДФЛ бухгалтеры отражали под тем же кодом, что и зарплату -- 2000. Новые коды:

-- 2002 -- для производственных премий, входящих в оплату труда по закону, трудовому или коллективному договорам;

-- 2003 -- для премий за счет прибыли или целевых средств (к юбилею, празднику).

Распространенные коды доходов за 2016 год

Код дохода

Доход

1010

Дивиденды

2000

Заработная плата

2002

Производственная премия

2010

Вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ, оказание услуг

2012

Отпускные

2300

Больничный

2610

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами

2760

Материальная помощь работникам (кроме помощи в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами)

4800

Доходы, для которых нет кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127)

В разделе 4 справок 2-НДФЛ за 2016 год ставьте новые коды стандартных вычетов на детей. Налоговики отменили устаревшие коды 114--125 и ввели новые значения: с 126 по 149. Теперь отражайте разные коды, если предоставляете вычеты родителям (усыновителям) и приемным мамам, папам (опекунам, попечителям). Раньше коды не зависели от того, кому вы предоставляете вычеты.

Код вычета на ребенка зависит от нескольких условий. Прежде всего, от того, какой по счету ребенок у работника -- первый, второй, третий или более младший. На первого и второго ребенка вычет равен 1400 руб. в месяц. На более младших детей -- 3000 руб. (ст. 218 НК РФ).

В некоторых случаях работник получает вычет в двойном размере. Например, если работник является единственным родителем. Также вычет увеличивается, если ребенок -- инвалид. Тогда работник получает вычет в размере 6000 руб. или 12 000 руб.

Если ребенок -- инвалид, работник вправе получить два вида вычетов:

-- 1400 руб. или 3000 руб. (зависит от того, какой ребенок по счету в семье);

-- 6000 руб. или 12 000 руб. (за инвалидность).

Новые коды стандартных вычетов по НДФЛ на детей

Кому работодатель предоставил вычет

Код стандартного вычета

Первый ребенок (1400 руб.)

Второй ребенок (1400 руб.)

Третий ребенок и более младший (3000 руб.)

Инвалид (12 000 или 6000 руб.)

Родителю, супругу, усыновителю

В одинарном размере

126

127

128

129

В двойном размере:

-- единственному родителю

134

136

138

140

-- второй родитель отказался от вычета

142

144

146

148

Приемному родителю, опекуну, попечителю

В одинарном размере

130

131

132

133

В двойном размере:

-- единственному приемному родителю, опекуну, попечителю

135

137

139

141

-- второй приемный родитель отказался от вычета

143

145

147

149

Крайний срок сдачи справки 2-НДФЛ за 2016 года: 3 апреля. Если с каких-либо доходов вам не удалось удержать НДФЛ, отчитайтесь раньше, до 1 марта включительно. 

Подборку статей на тему "2-НДФЛ":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль