Учет обеспечительного платежа в счет уплаты арендной платы

85

Вопрос

Мы, Общество с Ограниченной Ответственностью. УСН (6% - доходы). В феврале 2016 года мы заключили Договор на сдачу в аренду собственного нежилого помещения (то есть, мы - Арендодатели). По условиям этого договора, Арендатор перечислил в феврале 2016 года на наш расчетный счет обеспечительный платеж. Начислили с него и заплатили налог 6%. Так как, согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса, датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Теперь мы сомневаемся правильно ли сделали, что начислили и заплатили налог 6%, так как по условиям Договора: «….. обеспечительный платеж или часть его, оставшаяся после удержания Арендодателем из него денежных средств в случаях, предусмотренных в договоре (удержание денежных средств в счет уплаты любого платежа, не осуществленного в срок Арендатором или зачет денежных средств в оплаты аренды последнего месяца аренды: январь 2019), возвращается Арендатору. Так как Арендатор платит аккуратно и в срок, мы знаем, что обеспечительный платеж пойдет в зачет аренды за январь 2019 года. Вопрос: нужно ли было платить 6% с обеспечительного платежа в феврале 2016 и указывать его в книге доходов и расходов за 2016 год или все-таки 6% нужно платить в январе 2019 и указывать в книге доходов и расходов за 2019 год?

Ответ

Согласно разъяснениям чиновников обеспечительный платеж изначально не является доходом. Он выступает гарантией обязательств  по договору (ст. 334 ГК РФ, письмо Минфина России от 18.02.16 № 03-03-06/1/8968).

Отразить доход следует на дату зачета обеспечительного платежа в счета арендной платы (письма Минфина России от 08.04.2013 № 03-11-06/2/11372 и от 24.10.2012 № 03-11-06/2/135, ФНС России от 30.12.2014 № ГД-4-3/27235). Факт зачета подтверждают двусторонним актом (соглашением), подписанным между арендодателем и арендатором.

Таким образом, правильнее в вашем случае признать доход в 2019 году, когда подпишите акт зачета. Подробности -- по ссылке в журнале

http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=407270

В бухучете зачет обеспечительного платежа в счет платы за аренду отразите внутренней записью по аналитическим счетам счета 76:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по обеспечительному платежу» КРЕДИТ 76 «Расчеты по арендной плате»

-- зачтена сумма обеспечительного платежа в счет уплаты арендной платы

Вместе с тем, если вы оставите обеспечительный платеж в доходах 2016 года, вряд ли у налоговиков возникнут вопросы. Инспекторы  посчитают платеж авансом. Ведь для бюджета это выгоднее.  Тогда потом в 2019 году не оформляйте акт зачета. Чтобы контролеры не доначислили доход.

Подборку статей на тему "Все об аренде":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль