Учет задатков от участников аукциона

63

Вопрос

Наше предприятие МКП применяет УСН доходы, уменьшенные на величину расходов. Учредители - Администрация района. Кроме услуг по межеванию, кадастровому учету, проектированию, проводим аукцион земельных участков на продажу и аренду для своего учредителя, согласно Соглашению. На наш расчетный счет поступают задатки от участников аукциона. Проигравшим участникам возвращаем обратно вносимый задаток. Победителям аукциона – их задаток перечисляем на счет учредителя. Также наше предприятие принимает участие в аукционах в качестве продавца услуг, в связи с этим перечисляем задаток для обеспечения участия в электронных аукционах на сбербанковской площадке и перечисляем обеспечение исполнения контрактов. Вопрос: Являются ли доходом задатки, поступившие от участников аукциона, который мы сами проводим, для налогового учета и бухгалтерского учета. Какими проводками отразить в бухучете? В каких графах должны отражаться эти задатки в КУДИР. Можно ли включать в расход уплаченные нами задатки. Как отразить в бухучете?

Ответ

Полученные задатки

В бухучете сумма полученного задатка доходом не признается (абз. 6 п. 3 ПБУ 9/99). Получение задатка отразите проводками:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по полученным задаткам»
– получен задаток от участников аукциона;

Дебет 008
– отражена сумма полученного задатка.

При возврате задатка:

Дебет 76 Кредит 51

-- возвращены задатки проигравшим.

В налоговом учете при УСН задаток в доходах не учитывайте (п. 1 ст. 329 ГК РФ, п. 1 ст. 346.15 и подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). Соответственно, на дату его получения никакую сумму в Книге учета не отражайте (письма Минфина России от 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071 и от 28.10.2013 3 03-11-06/2/45451).

Исключение -- если сумму полученного задатка вы зачли в счет обязательств по договору (п. 1 ст. 408 ГК РФ, п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В таком случае сумма задатка будет доходом на дату зачета. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письмах Минфина России от 24 октября 2012 г. № 03-11-06/2/135, ФНС России от 30 декабря 2014 г. № ГД-4-3/27235.

Выданные задатки

В бухучете выдача задатка расходом не признается. Отразите задаток проводкой:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по выданным задаткам» Кредит 51

– перечислен задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору;

В налоговом учете выданный задаток вы также не сможете списать на расходы при УСН. Так как такой вид трат не предусмотрен закрытым перечнем затрат при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).


Бухучет в 2017 году:


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль