text
Упрощенка

Как на УСН списывать расходы на приобретения ОС

  • 21 февраля 2017
  • 72

Вопрос

Компания в декабре 2015 г. приобрела нежилое помещение за 10 000 000 руб. Применяем УСН (доходы минус расходы). В декабре оплатили, приняли к учету, зарегистрировали. Срок полезного использования больше 15 лет. Начислена амортизация для бухгалтерского учета. Подскажите, пожалуйста, в налоговом учете как нужно списывать расходы на приобретения ОС.

Ответ

Расходы на покупку основных средств вы вправе учесть в налоговой базе при УСН после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию (подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом стоимость основных средств списывается в расходы равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода.

Как ясно из вашего вопроса, вы приняли к учету, ввели в эксплуатацию, оплатили и зарегистрировали основное средство в декабре, то есть в IV квартале. Поскольку это последний квартал года, то всю стоимость основного средства – 10 000 000 руб., можно списать единовременно 31 декабря. Таким образом, вы должны были в декабре сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов. И списать всю стоимость объекта 31 декабря в разделе 1 Книги учета.

Если все условия, необходимые для учета основного средства, вы выполнили в декабре 2015 года, вам нужно внести исправления в Книгу учета за прошлый год. И подать уточненную декларацию по УСН за 2015 год.

Если вы условия вы выполнили в декабре этого года, значит, спишите расходы 31 декабря 2016 года.

Если в результате у вас по году получатся убытки, к уплате выйдет минимальный налог по ставке 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Однако на убытки вы сможете уменьшить налоговую базу по УСН в следующие налоговые периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Читая статью учитывайте, что изменились правила учета основных средств. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.