Как на УСН списывать расходы на приобретения ОС

59

Вопрос

Компания в декабре 2015 г. приобрела нежилое помещение за 10 000 000 руб. Применяем УСН (доходы минус расходы). В декабре оплатили, приняли к учету, зарегистрировали. Срок полезного использования больше 15 лет. Начислена амортизация для бухгалтерского учета. Подскажите, пожалуйста, в налоговом учете как нужно списывать расходы на приобретения ОС.

Ответ

Расходы на покупку основных средств вы вправе учесть в налоговой базе при УСН после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию (подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом стоимость основных средств списывается в расходы равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода.

Как ясно из вашего вопроса, вы приняли к учету, ввели в эксплуатацию, оплатили и зарегистрировали основное средство в декабре, то есть в IV квартале. Поскольку это последний квартал года, то всю стоимость основного средства – 10 000 000 руб., можно списать единовременно 31 декабря. Таким образом, вы должны были в декабре сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов. И списать всю стоимость объекта 31 декабря в разделе 1 Книги учета.

Если все условия, необходимые для учета основного средства, вы выполнили в декабре 2015 года, вам нужно внести исправления в Книгу учета за прошлый год. И подать уточненную декларацию по УСН за 2015 год.

Если вы условия вы выполнили в декабре этого года, значит, спишите расходы 31 декабря 2016 года.

Если в результате у вас по году получатся убытки, к уплате выйдет минимальный налог по ставке 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Однако на убытки вы сможете уменьшить налоговую базу по УСН в следующие налоговые периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль