Вопрос
Наша организация была 2 месяца на ремонте октябрь-ноябрь, з/плата не начислялась, но у нас есть мамочки, которые получают вычеты на ребенка. По закону, я должна применить вычет, октябрь и ноябрь и в конце года получится, что предприятие должно сотруднику деньги, т.е. налог на доходы физических лиц. Как быть? И как заполнить 6 НДФЛ. Или меньше удержать налога в декабре? Пример: доход за год 100000 руб., вычет за год 88800 (7400х12)=11200х13%=1456. Фактически: 100000 вычет 74000 (7400х10)=26000х13%=3380. Разница 1924 рубля. Что с ней делать? Помогите разобраться.
Ответ
В декабре вы пересчитываете НДФЛ с начала года. И применяете вычеты за все месяцы 2016 года, даже за октябрь и ноябрь, когда зарплата не начислялась (ст. 218 НК РФ) письмо Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186). Таким образом, если вашей сотруднице положен вычет 7400 руб. в месяц и доход ее за год ниже 350 000 руб., то общая сумма предоставленных за год вычетов должна быть равна 88 800 руб. (7400 руб. х 12 мес.).
Ваши действия следующие. Начисляйте зарплату работникам за декабрь и вычислите общую сумму дохода с начала года. Вычтите из общей суммы дохода положенные вычеты за все 12 месяцев (если доход не превысил 350 000 руб.). Рассчитайте НДФЛ с разницы между доходом и вычетами за год. Удержите из декабрьской зарплаты только ту сумму налога, которая превышает разность между начисленным налогом за год и удержанным за предыдущие месяцы.
Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: ФНС отследит упрощенцев, которые должны перейти на новые кассы с 1 июля . Читайте в журнале "Упрощенка"
Если окажется, что вы уже удержали налог с начала года больше чем нужно, из декабрьской зарплаты ничего не удерживайте. Сообщите работнику, что вы удержали с него лишний налог (п. 1 ст. 231 НК РФ). Если работник напишет заявление с просьбой вернуть переплату, возвратите на его банковский счет излишне удержанную сумму. Если же такого заявления не будет, зачтите переплату в счет налога с доходов следующего года.
Например, доход работника за год 100 000 руб., вычеты 88 800 руб. Начисленный за год налог – 1456 руб. Удержанный налог – 3380 руб.
В таком случае вы ничего не удерживаете с декабрьской зарплаты. А разницу в 1924 руб. возвращаете работнику, если он написал заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Теперь о том, как заполнить форму 6-НДФЛ. В разделе 1 в строке 020 вы указываете все доходы (в вашем примере 100 000 руб.), в строке 030 будут вычеты (88 800 руб.). В строке 040 начисленный налог (1456 руб.), в строке 070 удержанный налог (3380 руб.). Если вы вернете излишне удержанный налог не позднее 31 декабря, то в строке 090 укажете возвращенную сумму (1924 руб.).
В разделе 2 вы покажете каждую выплату, поставите необходимые даты, сумму начисленного дохода, а также сумму фактически удержанного дохода.
Например, если вы не удерживали НДФЛ с декабрьской зарплаты из-за переплаты, то отразите выплату в разделе 2 так.
В строке 100 поставьте 31.12.2016,
в строке 110 укажите дату выдачи зарплаты,
в строке 120 укажите срок уплаты удержанного НДФЛ, то есть следующий день после выдачи зарплаты
В строке 130 запишите начисленную сумму, а в строке 140 поставьте 0.