Уменьшение налога на сумму страховых взносов ИП

102

Вопрос

Вопрос о расчете налога УСН 6% за 2016 год. В январе был уплачен взнос в ПФР 1% от суммы превышения за 2015 год. В 2016 году оплачены фиксированные взносы 19 356 ру.48 коп. (взнос ПФР) + 3796 руб. 85 коп. (взнос ФОМС) +1% с дохода. В результате мои платежи за 2016 г.: 154 851 руб. 84 коп. в ПФР и 3796 в ФОМС. Итого расчет: исчисленный налог за 2016 год - 154851, 84-3796,85. Верно? А могу ли еще уменьшить налог на взнос 1% за 2015 год или он входит в сумму 154851,84?

Ответ

Да, вы можете включить в вычет по УСН страховые взносы, перечисленные за прошлый год (п. 3.1 ст. 346.21 и письмо Минфина России от 29.03.2013 №  03-11-09/10035). Так что если вы перечислили в 2016 году страховые взносы за прошлый 2015 год и за 2016 год вы уплатили фиксированные взносы и взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., на все эти суммы вы вправе уменьшить начисленный налог по УСН. При этом не забудьте, что если у вас есть работники, то налог вы вправе уменьшить не более чем на 50% от начисленной суммы.

Что же касается ограничения в 154 851,84 руб., то оно касается не вычета по УСН, а суммы взносов, которую вы должны перечислить в ПФР (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть, максимальная сумма взносов в ПФР за 2016 год составляет 154 851,84 руб. (6 204 руб. х 8 х 12 х 26%).

Так что если взносы в ПФР вы перечислили за 2016 год в максимальной сумме, всю эту сумму вы включаете в вычет по УСН. Ведь упрощенный налог вы уменьшаете на страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством.

В 2015 году максимальная сумма взносов предпринимателей в ПФР составляла 148 886,4 руб. (5965 руб. х 8 х 12 х 26%). Таким образом, ваши взносы с доходов за 2015 год, превышающих 300 000 руб., должны быть не выше 130 275,6 руб. (148 886,4 руб. – 5965 руб. х 12 х 26%). Если вы перечислили в ПФР в январе 2016 года взносы за 2015 год не выше 130 275,6 руб., вы все сделали верно. И всю сумму прошлогодних взносов, уплаченных в 2016 году, вы включаете в вычет по УСН.

Если же вы по ошибке переплатили взносы, то в вычет включаете только 130 275,6 руб., то есть взносы, уплаченные в соответствии с законом.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль