text
Упрощенка

Расходы ИП арендодателя на коммунальные услуги и капремонт помещений

  • 20 февраля 2017
  • 65

Вопрос

ИП сдает в аренду собственные нежилые помещения (несколько встроенных помещений, расположенных на 1 этаже жилых домов). Можно ли с УСНО "доходы" перейти на УСНО "доходы минус расходы" с учетом в статье расходов: - Расходы по теплоснабжению; - Расходы по электроснабжению; - Расходы по водоснабжению и водоотведению; - Расходы по капремонту помещений; - Расходы по обслуживанию управляющими компаниями (ЖКУ); - Расходы по уборке помещений клининговой компанией; - Расходы по замене счетчиков, ремонту окон, светильников и т.п.

Ответ

Если вы решили с 2017 года применять другой объект налогообложения, то уведомьте об этом налоговую инспекцию до 31 декабря 2016 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН подайте по форме № 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Укажите в нем код налогового органа, свое наименование, телефон, а также в соответствующих клеточках впишите, какой объект налогообложения будет применяться: 1 — доходы или 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Если предприниматель подал уведомление в срок, применять новый объект налогообложения можно с начала 2017 года. Получать в ИФНС подтверждение смены объекта не нужно (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261)

Теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение и водоотведение – это коммунальные услуги.

В пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указаны материальные расходы, состав которых определяют согласно ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ упомянуты издержки на теплоснабжение здания, а также на приобретение топлива, воды и всех видов энергии, употребляемых на технологические цели. Значит, коммунальные платежи можно учесть в расходах.

При этом расходы ИП должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на капремонт помещений

При УСН расходы на ремонт основных средств (как на текущий, так и на капитальный) вы можете списать единовременно (пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом, если работы выполняет стороннее лицо, вы вправе учесть их стоимость после подписания акта выполненных работ и оплаты (п. 2 ст. 346.17 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Если же ремонт проводите своими силами, то все затраты, включая материалы, купленные для ремонта, списывайте в обычном порядке. То есть, например, стоимость материалов списывайте сразу после того, как ценности получены и оплачены (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Также не забывайте, что траты должны быть обоснованными. Например, расходы на ремонт помещения можно принять при УСН, если оно используется в хозяйственной деятельности. Скажем, в нем размещается офис, производственный цех или склад.

В книгу учета цену ремонта записывайте после его фактического выполнения на дату оплаты (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2005 N 18-11/3/65481). И фиксируйте ее в графе 5 книги.

Чтобы определить характер работ (являются они ремонтом или нет), вы можете руководствоваться следующими документами. Их рекомендуют специалисты финансового ведомства (Письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41). Перечень таков.

1. Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденное Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279.

2. Ведомственные строительные нормативы (ВСН) N 58-88 (Р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденные Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312.

3. Письмо Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий".

В этих бумагах подробно рассказано, что является ремонтом. А также описано, когда ремонт считается текущим: если это систематическое поддержание имущества в исправном состоянии. А когда - капитальным: если заменяются основные элементы объекта - его конструкции и детали - на более прочные. Ну а вообще, на основании этих документов вы сможете сами решить, какие работы будут текущими, а какие - капитальными (Письмо Минфина России от 14.01.2004 N 16-00-14/10).

ИП может признать при УСН затраты на оплату услуг сторонней организации по уборке помещений. Ведь в закрытом перечне расходов, которые уменьшают налоговую базу "упрощенцев", указаны материальные затраты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И такие расходы принимаются в порядке, установленном ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В свою очередь, в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ упомянуты работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.

Из вашего вопроса следует, что помещение, которое нужно убирать, сдается в аренду, то есть используется в деятельности для получения прибыли. Следовательно, обслуживание такого помещения (в том числе и сторонними организациями по хоздоговорам) является обоснованным расходом. Таким образом, ИП, оплачивая услуги сторонней организации, выполняющей работу по уборке помещений, вправе учесть в составе материальных расходов стоимость этих услуг. Обратите внимание: согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ для того, чтобы признать материальные расходы при УСН, достаточно их оплаты. Значит, оформив акт об оказании услуг и рассчитавшись со сторонней организацией, вы можете включить их стоимость в расходы. Дополнительных требований не выдвигается.

А вот расходы на уборку прилегающих территорий, не учитываются при УСН, так как не предусмотрены в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, подобные затраты не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода.. Единственное исключение - вывоз твердых бытовых отходов. Такой вид расходов можно списать при упрощенной системе налогообложения (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.