Расходы ИП арендодателя на коммунальные услуги и капремонт помещений

19

Вопрос

ИП сдает в аренду собственные нежилые помещения (несколько встроенных помещений, расположенных на 1 этаже жилых домов). Можно ли с УСНО "доходы" перейти на УСНО "доходы минус расходы" с учетом в статье расходов: - Расходы по теплоснабжению; - Расходы по электроснабжению; - Расходы по водоснабжению и водоотведению; - Расходы по капремонту помещений; - Расходы по обслуживанию управляющими компаниями (ЖКУ); - Расходы по уборке помещений клининговой компанией; - Расходы по замене счетчиков, ремонту окон, светильников и т.п.

Ответ

Если вы решили с 2017 года применять другой объект налогообложения, то уведомьте об этом налоговую инспекцию до 31 декабря 2016 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Уведомление о смене объекта налогообложения по УСН подайте по форме № 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Укажите в нем код налогового органа, свое наименование, телефон, а также в соответствующих клеточках впишите, какой объект налогообложения будет применяться: 1 — доходы или 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если предприниматель подал уведомление в срок, применять новый объект налогообложения можно с начала 2017 года. Получать в ИФНС подтверждение смены объекта не нужно (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261)

Теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение и водоотведение – это коммунальные услуги.

В пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указаны материальные расходы, состав которых определяют согласно ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ упомянуты издержки на теплоснабжение здания, а также на приобретение топлива, воды и всех видов энергии, употребляемых на технологические цели. Значит, коммунальные платежи можно учесть в расходах.

При этом расходы ИП должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на капремонт помещений

При УСН расходы на ремонт основных средств (как на текущий, так и на капитальный) вы можете списать единовременно (пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом, если работы выполняет стороннее лицо, вы вправе учесть их стоимость после подписания акта выполненных работ и оплаты (п. 2 ст. 346.17 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Если же ремонт проводите своими силами, то все затраты, включая материалы, купленные для ремонта, списывайте в обычном порядке. То есть, например, стоимость материалов списывайте сразу после того, как ценности получены и оплачены (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Также не забывайте, что траты должны быть обоснованными. Например, расходы на ремонт помещения можно принять при УСН, если оно используется в хозяйственной деятельности. Скажем, в нем размещается офис, производственный цех или склад.

В книгу учета цену ремонта записывайте после его фактического выполнения на дату оплаты (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2005 N 18-11/3/65481). И фиксируйте ее в графе 5 книги.

Чтобы определить характер работ (являются они ремонтом или нет), вы можете руководствоваться следующими документами. Их рекомендуют специалисты финансового ведомства (Письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41). Перечень таков.

1. Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденное Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279.

2. Ведомственные строительные нормативы (ВСН) N 58-88 (Р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденные Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312.

3. Письмо Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий".

В этих бумагах подробно рассказано, что является ремонтом. А также описано, когда ремонт считается текущим: если это систематическое поддержание имущества в исправном состоянии. А когда - капитальным: если заменяются основные элементы объекта - его конструкции и детали - на более прочные. Ну а вообще, на основании этих документов вы сможете сами решить, какие работы будут текущими, а какие - капитальными (Письмо Минфина России от 14.01.2004 N 16-00-14/10).

ИП может признать при УСН затраты на оплату услуг сторонней организации по уборке помещений. Ведь в закрытом перечне расходов, которые уменьшают налоговую базу "упрощенцев", указаны материальные затраты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И такие расходы принимаются в порядке, установленном ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В свою очередь, в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ упомянуты работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.

Из вашего вопроса следует, что помещение, которое нужно убирать, сдается в аренду, то есть используется в деятельности для получения прибыли. Следовательно, обслуживание такого помещения (в том числе и сторонними организациями по хоздоговорам) является обоснованным расходом. Таким образом, ИП, оплачивая услуги сторонней организации, выполняющей работу по уборке помещений, вправе учесть в составе материальных расходов стоимость этих услуг. Обратите внимание: согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ для того, чтобы признать материальные расходы при УСН, достаточно их оплаты. Значит, оформив акт об оказании услуг и рассчитавшись со сторонней организацией, вы можете включить их стоимость в расходы. Дополнительных требований не выдвигается.

А вот расходы на уборку прилегающих территорий, не учитываются при УСН, так как не предусмотрены в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, подобные затраты не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода.. Единственное исключение - вывоз твердых бытовых отходов. Такой вид расходов можно списать при упрощенной системе налогообложения (пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль