Корректировка налоговой базы при продаже ОС

24

Вопрос

В ноябре 2014 года ООО купило ОС стоимостью 68 000 руб. ОС было списано в расходы в 4 кв. 2014 г. полностью. За 2014 год ООО получило убыток (убыток был бы и без приобретения ОС). В декабре 2016 г. ОС было продано по остаточной бухгалтерской стоимости. Необходимо ли пересчитывать налоговую базу за 2014 г., 2015, 2016 гг., а так же восстанавливать списанную стоимость имущества и начислять амортизацию ОС?

Ответ

Поскольку вы продали основное средство до того, как прошло 3 года с момента учета расходов, вы должны пересчитать налоговую базу за 2014, 2015 и 2016 годы. И подать уточненные декларации за 2014 и 2015 годы. При этом налог за 2014 год вы доплачивать не будете, так как у вас были убытки и вы платили минимальный налог. Дело в том, что обязанность пересчитывать налоговую базу при продаже основного средства до истечения определенных сроков прописана в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ. И эта обязанность не зависит от наличия убытков или прибыли. Так что ваши действия следующие.

Поэтому ваши действия следующие.

1. Внесите исправления в Книги учета доходов и расходов за текущий 2016 год. В разделе 1 сделайте запись «сторно». На дату продажи покажите стоимость основного средства с минусом по графе 5 «Расходы» раздела I Книги учета (письмо ФНС России от 14.12.2006 № 02-6-10/233@). И впишите в расходы сумму начисленной амортизации по правилам налогового учета (глава 25 НК РФ) за весь период пользования основным средством. Для удобства вы можете разбить суммы начисленной амортизации поквартально (письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 № 18-03/3/03903@).

В раздел 2 Книги учета исправления не вносите. Книги учета за 2014 и 2015 годы не исправляйте.

2. Составьте бухгалтерскую справку, в которой поясните, что вы реализовали основное средство. И поэтому исправляете налоговую базу за 2014, 2015 и 2016 годы.

3. Пересчитайте налог за 2014 и 2015 года и составьте уточненные декларации. Если в 2014 году вы платили минимальный налог, значит, по уточненным декларациям вы не обязаны ничего доплачивать и перечислять налог и пени не нужно.

4. Подайте уточненные декларации по УСН за  2014 и 2015 годы.

Составьте пояснительную записку к уточненкам. В ней укажите, что суммы налога к доплате по уточненным декларациям нет, поэтому перечислять налог и пени не нужно.

5. Налоговую амортизацию, начисленную за 2016 год вы отразите в налоговой декларации по УСН за текущий год вместе с остальными расходами.

Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль