Корректировка НДФЛ в случае обнаружения ошибки

81

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, если неправильно удержан НДФЛ сотруднику в течение года (а именно, с февраля 2016 по настоящее время НДФЛ сотруднику мы считали неправильно), можно ли удержать его единовременно в декабре. Есть ли какие-нибудь правила или ограничения? И соответственно, придется делать корректировку по форме 6-НДФЛ за 1, 2 и 3 квартал?

Ответ

Если вы нашли ошибку в НДФЛ, обязательно исправьте ее. Доначислите налог с начала года. И удержите из зарплаты в декабре. Правда, есть ограничения. Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ удержать из зарплаты НДФЛ можно не более 50% от суммы выплаты. Однако это ограничение относится только к НДФЛ с натуральных доходов и материальной выгоды. У вас другой случай.

В вашем случае действует ограничение в 20% от суммы «на руки» ((ч. 1 ст. 138 ТК РФ, письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@). То есть, применяйте ограничение нужно к сумме «к выдаче» за декабрь, то есть за вычетом НДФЛ с выплат за декабрь (письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852).

Например, начисленная зарплата работника за декабрь 20 000 руб., НДФЛ с нее 2600 руб. Сумма «на руки» -- 17 400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб.). Вот от этой суммы и считайте ограничение. Соответственно удержать доначисленный НДФЛ из этой выплаты вы можете не больше 3480 руб. (17 400 руб. х 20%).

Если вы доначислили НДФЛ больше, чем 20% от декабрьской зарплаты «на руки», остаток неудержанного налога будет взимать с работника уже налоговая инспекция. В этом случае вам нужно будет подать на работника справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ) и отразить неудержанный налог в строке 080 формы 6-НДФЛ за год. Обратите внимание, что срок подачи справки 2-НДФЛ с признаком 2 – не позднее 1 марта 2017 года. В справке с признаком 2 вы отражаете доход, с которого не удержали налог и сумму неудержанного налога. И на этого же работника вы подаете не позднее 1 апреля обычную справку 2-НДФЛ с признаком 1 (п. 2 ст. 230 НК РФ). В ней уже запишете все доходы, вычеты, удержанный, неудержанный и перечисленный в бюджет налог.

Поскольку вы пересчитали НДФЛ за 2016 год, подайте уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2016 года. В них укажите верные суммы дохода и начисленного налога. А суммы удержанного налога не исправляйте, если за соответствующие периоды вы удержали именно такие суммы, какие указаны в расчетах. Суммы неудержанного налога отразите в строках 080 раздела 1 форм 6-НДФЛ.

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году>.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль