Уточненная декларация при снижении арендной платы по решению суда

38

Вопрос

Организации на УСН, Департаментом имущества была установлена годовая арендная плата на землю с 01.01.2015 г. в сумме 671201,52 рублей на 2015 и 2016 годы. Арендная плата была полностью оплачена в 2015 году и 2016 году. По решению суда от 07.09.2016 г. с 01.01.2015 г. годовая арендная плата за землю была снижена и утверждена Департаментом в сумме 289890 рублей на 2015 и 2016 годы. Переплата из департамента может поступить либо в декабре 2016 г., либо в 2017 году. Вопрос: Можно уже в 2016 году подать уточненную декларацию за 2015 год, не дожидаясь возврата денег от Департамента? Или эти деньги на налог не повлияют, а просто погасят задолженность в наших расчетах? Уточнение: В отчете за 2015 год налоговая база не была уменьшена на сумму убытка прошлых лет. В 2016 году нужно подать уточненку за 2015 год, так как уменьшена сумма арендной платы за землю на 300000 рублей. Можно ли в уточненный отчет включить сумму убытков прошлых лет? Примет ли их налоговая, мотивируя тем, что решение учредителей уже было принято в прошлом году, не включать убытки в отчет за 2015 год? Можем ли мы поменять это решение задним число, или принять решение в этом году?

Ответ

Да, в Вашей ситуации придется сдать уточненку по УСН на дату вступления в силу решения суда о снижении арендной платы. Поскольку в данный момент часть ранее оплаченной арендной платы стала переплатой. И перестала быть экономически оправданным расходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49).

То есть когда арендодатель снизил плату, у вас стало меньше расходов, которые можно списать. Часть арендной платы, ранее списанная, стала экономически не обоснованной и документально не подтвержденной.

Таким образом, сумму аренды исключите из затрат, пересчитайте налоговую базу и доплатите налог. Для этого оформите и сдайте уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Что касается убытков прошлых лет, то вы тоже вправе отразить их в уточненной отчетности. Ведь по правилам п. 7 ст. 346.18 НК РФ заявить убыток можно по итогам налогового периода - года. Однако в силу отсутствия официальных разъяснений по данному поводу не исключены претензии налоговых органов.

Ориентируйтесь в таком случае на пункт 1 статьи 81 НК РФ. Где сказано, что при наличии ошибок в ранее поданной отчетности необходимо сдать уточненную декларацию. Несписание убытка тоже можно рассматривать как своего рода ошибку. Поэтому у вас есть право заявить убыток в уточненной отчетности.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль