Вопрос
10.06.2019 организация продала оборудование, которое было введено в эксплуатацию 15.05.2018 года и списано до конца 2018 года на расходы по УСН в сумме 115510,00. Организация в 2018 году вышла на минимальный налог. Я скорректировала расходы за 2018 год (-115510,00) и начислила амортизацию, начиная с июня 2018 года по декабрь 2018 года. Сумма -13476,19. Доходы по разделу 1 графа 4 составили за 2018 год 14954095,63, расходы по разделу 1 графа 5 составили 13841670,02 доход к налогообложению -1112425,61. Единый налог по ставке 7% - 77869,79, а минимальный налог -149540,95. После корректировки расходов сумма составила 13739636,21. Доход к налогообложению после корректировки, получился 12414459,42. Единый налог по ставке 7% составил -85012,16. Все равно, меньше минимального налога. Нужно ли мне уточнять Налоговую декларацию и сдавать в налоговую инспекцию за 2018 год.
Ответ
В вашей ситуации нужно пересчитать налоговую базу по УСН за 2018 год. И подать уточненную декларацию. Даже если вы платили за 2018 год минимальный налог и в уточненной декларации не будет суммы налога к доплате и пени.
Дело в том, что пересчитывать налоговую базу при продаже основного средства вы обязаны согласно норме НК РФ (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А в пересчет налоговой базы входит исправление Книги учета и подача уточненных деклараций. Так что безопаснее в вашей ситуации все же сдать уточненку за 2018 год. Ведь в декларации вы указываете не только суммы налога к уплате, но также доходы и расходы. И все эти показатели при возможной проверке налоговики будут анализировать. А если вы подадите уточненку, к вам никаких вопросов не будет. Поскольку вы выполнили требования пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.
Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале "Упрощенка"
Поэтому ваши действия следующие.
1. Внесите исправления в Книгу учета доходов и расходов за 2019 год, когда вы реализовали основное средство. Для этого в Книге учета сделайте запись «сторно». То есть на дату продажи покажите стоимость основного средства с минусом по графе 5 «Расходы» раздела I Книги учета (письмо ФНС России от 14.12.2006 № 02-6-10/233@). И впишите в расходы сумму начисленной амортизации за период с июня 2019 года по май 2019 года. Для удобства вы можете разбить суммы начисленной амортизации по годам (письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 № 18-03/3/03903@). То есть запишите отдельно амортизацию за 2018 и 2019 годы.
В раздел 2 Книги учета исправления не вносите. Книгу учета за 2018 год не исправляйте.
2. Составьте бухгалтерскую справку, в которой поясните, почему вы внесли исправления в Книгу учета.
3. Пересчитайте налог за 2018 год. Поскольку по уточненным декларациям, вы не обязаны ничего доплачивать, значит, перечислять налог и пени не нужно.
4. Подайте уточненную декларацию по УСН за 2018 год.
Составьте пояснительную записку к уточненке. В ней укажите, что суммы налога к уплате по уточненным декларациям нет, поэтому перечислять налог и пени не нужно.