text
Упрощенка

Уменьшение налога по УСН на сумму уплаченных взносов

  • 15 февраля 2017
  • 87

Вопрос

Организации с объектом налогообложения «доходы», оплатила задолженность по взносам ПФР в январе 2016 года за 2015 год в сумме 950 000, сумма начисленных взносов за 2016 год составляет 1291 000, а сумма уплаченных в 2016 году 2 240 000 (в том числе 950 000). Доход за 2016 год составляет 75 000 000. Возможно ли уменьшить налог УСН за 2016 на всю сумму уплаченных взносов (2 240 000), если суммы начисленных взносов в 2016 году намного меньше?

Ответ

Вы можете уменьшить налог при УСН на все уплаченные взносы во внебюджетные фонды, в пределах начисленных, в том числе и за прошлые периоды. То есть, если вы в январе заплатили взносы за 2015 год, вы вправе эту сумму включить в вычет за 2016 год (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-3-3/1067).

При этом общая сумма вычета по УСН не может превышать 50% от величины начисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Сумма начисленного налога с доходов по ставке 6% у вас составит 4 500 000 руб. (75 000 000 руб. х 6%). 50% от этой суммы – 2 250 000 руб.

Общая сумма уплаченных взносов меньше. Поэтому вы можете все 2 240 000 руб. включить в вычет. Обратите внимание, что в вычет вы включаете только уплаченные взносы, а не пени и штрафы. То есть если 950 000 руб. вы перечислили с учетом пени, тогда уменьшите эту сумму на уплаченные пени.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.