text
Упрощенка

Уточненные декларации после продажи ОС

  • 15 февраля 2017
  • 16

Вопрос

Наше предприятие 17.09.13 оплатило приобретенное основное средство на сумму 790000руб. 21.11.13 основное средство введено в эксплуатацию со сроком эксплуатации 61 месяц. В июне 2015 г. ОС продано по стоимости 650000 руб. За 2013 г. предприятие получило убыток в сумме 10031000руб. (доход 469000руб. расходы - 10500000руб.), уплачен минимальный налог 4690руб. При продаже ОС не была восстановлена первоначальная стоимость, был оплачен налог с дохода, остаточная стоимость не учитывалась, ошибка обнаружена в настоящее время. Восстанавливаем первоначальную стоимость 790 т.р. начисляем амортизацию 12956 руб. за месяц. За 2013 г. расходы уменьшаем на 777044 руб (790000-12956), за 2014 г. и половину 2015 г. увеличиваем поквартально расходы на сумму амортизации и соответственно уменьшаем авансовые платежи по налогу. В итоге к доплате налог 116557-34980=81577руб. Заполняем корректировочную декларацию за 2013 г. Доходы 469000руб. Расходы 9722956 (1050000-777044). Получаем убыток 9253956 руб. Вопрос: налога к доплате нет, пени -нет? Как исправить ошибку: сдать корректировочные отчеты за 2013, 2014, 2015 г.г. без доначисленного налога или отразить расходы в КУДиР за 2016 г.?

Ответ

В вашей ситуации нужно пересчитать налоговую базу по УСН за 2013, 2014 и 2015 годы. И подать за эти годы уточненные декларации. Даже если вы платили за эти годы минимальный налог и в уточненных декларациях не будет суммы налога к доплате и пени.

Дело в том, что в текущем налоговом периоде разрешается исправлять ошибки, которые привели к переплате налога. Но во-первых, ваша ошибка не привела к переплате. Во-вторых, пересчитывать налоговую базу при продаже основного средства вы обязаны согласно норме НК РФ (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А в пересчет налоговой базы входит исправление Книги учета и подача уточненных деклараций. Так что безопаснее в вашей ситуации все же сдать уточненки за 3 года. При возможно проверке вы сможете подтвердить, что вы выполнили требования НК РФ.

Поэтому ваши действия следующие.

1. Внесите исправления в Книгу учета доходов и расходов за 2015 год, в котором вы реализовали основное средство. Для этого в Книге учета за 2015 год сделайте запись «сторно». То есть на дату продажи покажите стоимость основного средства 790 000 руб. с минусом по графе 5 «Расходы» раздела I Книги учета (письмо ФНС России от 14.12.2006 № 02-6-10/233@). И впишите в расходы сумму начисленной амортизации за период с декабря 2013 года по июнь 2015 года. Для удобства вы можете разбить суммы начисленной амортизации поквартально (письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 № 18-03/3/03903@).

В раздел 2 Книги учета исправления не вносите. Книги учета за 2013 и 2014 годы не исправляйте.

2. Составьте бухгалтерскую справку, в которой поясните, почему вы внесли исправления в Книгу учета за 2015 год.

3. Пересчитайте налог за 2013, 2014 и 2015 годы. Если по уточненным декларациям, вы не обязаны ничего доплачивать, значит, перечислять налог и пени не нужно.

4. Подайте уточненные декларации по УСН за 2013, 2014 и 2015 годы.

Составьте пояснительную записку к уточненкам. В ней укажите, что суммы налога к уплате по уточненным декларациям нет, поэтому перечислять налог и пени не нужно.

Читая статью учитывайте, что изменились правила учета основных средств. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.