Уточненные декларации после продажи ОС

16

Вопрос

Наше предприятие 17.09.13 оплатило приобретенное основное средство на сумму 790000руб. 21.11.13 основное средство введено в эксплуатацию со сроком эксплуатации 61 месяц. В июне 2015 г. ОС продано по стоимости 650000 руб. За 2013 г. предприятие получило убыток в сумме 10031000руб. (доход 469000руб. расходы - 10500000руб.), уплачен минимальный налог 4690руб. При продаже ОС не была восстановлена первоначальная стоимость, был оплачен налог с дохода, остаточная стоимость не учитывалась, ошибка обнаружена в настоящее время. Восстанавливаем первоначальную стоимость 790 т.р. начисляем амортизацию 12956 руб. за месяц. За 2013 г. расходы уменьшаем на 777044 руб (790000-12956), за 2014 г. и половину 2015 г. увеличиваем поквартально расходы на сумму амортизации и соответственно уменьшаем авансовые платежи по налогу. В итоге к доплате налог 116557-34980=81577руб. Заполняем корректировочную декларацию за 2013 г. Доходы 469000руб. Расходы 9722956 (1050000-777044). Получаем убыток 9253956 руб. Вопрос: налога к доплате нет, пени -нет? Как исправить ошибку: сдать корректировочные отчеты за 2013, 2014, 2015 г.г. без доначисленного налога или отразить расходы в КУДиР за 2016 г.?

Ответ

В вашей ситуации нужно пересчитать налоговую базу по УСН за 2013, 2014 и 2015 годы. И подать за эти годы уточненные декларации. Даже если вы платили за эти годы минимальный налог и в уточненных декларациях не будет суммы налога к доплате и пени.

Дело в том, что в текущем налоговом периоде разрешается исправлять ошибки, которые привели к переплате налога. Но во-первых, ваша ошибка не привела к переплате. Во-вторых, пересчитывать налоговую базу при продаже основного средства вы обязаны согласно норме НК РФ (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А в пересчет налоговой базы входит исправление Книги учета и подача уточненных деклараций. Так что безопаснее в вашей ситуации все же сдать уточненки за 3 года. При возможно проверке вы сможете подтвердить, что вы выполнили требования НК РФ.

Поэтому ваши действия следующие.

1. Внесите исправления в Книгу учета доходов и расходов за 2015 год, в котором вы реализовали основное средство. Для этого в Книге учета за 2015 год сделайте запись «сторно». То есть на дату продажи покажите стоимость основного средства 790 000 руб. с минусом по графе 5 «Расходы» раздела I Книги учета (письмо ФНС России от 14.12.2006 № 02-6-10/233@). И впишите в расходы сумму начисленной амортизации за период с декабря 2013 года по июнь 2015 года. Для удобства вы можете разбить суммы начисленной амортизации поквартально (письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 № 18-03/3/03903@).

В раздел 2 Книги учета исправления не вносите. Книги учета за 2013 и 2014 годы не исправляйте.

2. Составьте бухгалтерскую справку, в которой поясните, почему вы внесли исправления в Книгу учета за 2015 год.

3. Пересчитайте налог за 2013, 2014 и 2015 годы. Если по уточненным декларациям, вы не обязаны ничего доплачивать, значит, перечислять налог и пени не нужно.

4. Подайте уточненные декларации по УСН за 2013, 2014 и 2015 годы.

Составьте пояснительную записку к уточненкам. В ней укажите, что суммы налога к уплате по уточненным декларациям нет, поэтому перечислять налог и пени не нужно.

Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль