В каком периоде отразить документы, поступившие от поставщика с опозданием

201

Вопрос

Нашей компанией (УСН 15%) от поставщика получены документы за 2015 год в 3 квартале 2016 год. В каком периоде их правильно отразить?

Ответ

Отразите расходы в том периоде, к какому они относятся. В налоговом учете при УСН – когда расходы оплачены и выполнены прочие необходимые условия (например, реализация товаров). А в бухучете в том периоде, когда ваша фирма понесла расходы.

Налоговый учет при УСН

Отразите расходы в том периоде, в котором они оплачены и выполнены прочие условия для принятия их к учету (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если эти условия выполнены в 2015 году, вам нужно будет внести исправления в Книгу учета за 2015 год. Например, вы приобрели и оплатили материалы в 2015 году. Тогда исправьте налоговую базу за 2015 год. И учтите расходы в 2015 году (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бумажном экземпляре Книги учета добавьте строку, в которой запишите ранее неучтенные расходы. Поставьте текущую дату и подпись директора или предпринимателя, а так же печать, если она есть (п. 1.6 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). И не забудьте исправить итоговые показатели за 2015 год. Заверять исправления в Книге учета в ИФНС не нужно.

Составьте бухгалтерскую справку. В ней поясните, что вы не учли расходы в 2015 году, поскольку не было документов. Поэтому вы вносите исправления в Книгу учета за прошлый год.

Далее подайте уточненную декларацию по УСН за прошлый год. Поскольку вы переплатили налог за прошлый год, вы можете и не подавать уточненную декларацию. Ведь она обязательна лишь при недоплате (ст. 81 НК РФ). Но без «уточненки» вы не сможете вернуть или зачесть излишне уплаченную сумму налога.

Отметим, что если вы оплатили и выполнили прочие условия для принятия расходов в 2015 году, то в налоговой базе за 2016 год вы отразить эти расходы не вправе. Даже если вы получили документы только недавно.

Если же вы выполнили условия для принятия к учету расходов в 2016 году, то запишите их в налоговой базе по УСН за этот год. Внесите запись в Книгу учета в том периоде, когда выполнены условия для учета расходов. Например, вы приобрели товары в 2015 году, а продали их лишь в 2016-м. В таком случае учесть покупную стоимость товаров вы вправе лишь в 2016 году (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Уточненных деклараций при этом подавать не нужно, поскольку за 2016 год вы еще по УСН не отчитывались.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете все зависит от того, отразили вы в прошлом году покупку без документов или нет. Если отразили, то сейчас ничего исправлять не надо.

Если не отразили, то внесите исправления в текущем году. Составьте бухгалтерскую справку и сделайте проводки. Проводки будут зависеть от того, является ли ваша фирма малой и существенна ли сумма неучтенных расходов.

Напомним, что если ваша организация – является малым предприятием, то вы все ошибки вправе исправлять как несущественные, то есть отражать все исправления доходов и расходов на счете 91 (п. 9 и 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Например, если вы не отразили в 2015 году покупку и списание материалов, то сейчас сделайте такие исправительные проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

-- оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10

-- списаны материалы в расходы -- исправлена несущественная ошибка прошлых лет.

Если же ваша фирма не является малым предприятием, то вам нужно делить ошибки на существенные и несущественные. А критерии для этого прописать в учетной политике. Например, существенными вы можете считать ошибки, которые искажают показатели бухгалтерской отчетности более чем на 10%. В этом случае исправленные доходы и расходы, которые относятся к существенным ошибкам, вы отражаете на счете 84  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).

Итак, если сумма неучтенных расходов не относится к существенным ошибкам, вы исправляете ее в том же порядке, что и малые предприятия. Используете счет 91.

Если же ошибка существенная, вы сделаете такие исправительные проводки

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

-- оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 10

-- списаны материалы в расходы -- исправлена существенная ошибка прошлых лет.

Кроме того, если ошибка существенная, вам нужно будет исправить в балансе и отчете о финансовых результатах за 2016 год показатели нераспределенной прибыли за 2015 год, то есть провести ретроспективный пересчет.

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль