text
Упрощенка

Прощение долга по займу

  • 12 февраля 2017
  • 846

Вопрос

ООО на УСН 6% в составе которого один учредитель. В 2010 г. с индивидуальным предпринимателем (которым является учредитель) заключен договор займа на 10 лет с процентной ставкой 1/300 ставки рефинансирования, днем выплаты которых является последний день пользования займом. Вопросы: возможно ли провести процедуру прощения долга, если да, то как все правильно оформить? Нужно ли в этом случае начислять проценты за пользование средствами? Какие формы доходов возникают у обеих сторон? Принимается ли во внимание прямая аффилированность сторон сделки?

Ответ

Да, вы можете составить соглашение о прощении. Ваша фирма как кредитор вправе освободить ИП от его обязанностей заемщика (ст. 415 ГК РФ). Составьте соглашение в произвольной форме. Укажите в нем все реквизиты договора займа, а также сумму займа. Поставьте число, с какого долг по займу считается прощенным.

Теперь о процентах. Поскольку ваш договор займа содержал условие о процентах, вы обязаны начислить проценты за все время, пока ИП использовал заемные средства. То есть, с даты выдачи займа до даты прощения долга по займу.

Здесь обратите внимание на такой момент. Если ИП перечислит вам всю сумму процентов, вам придется начислить ему доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Ведь процентная ставка по займу у вас меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Поэтому выгоднее будет включить в соглашение о прощении и простить ИП не только основную сумму долга, но и сумму процентов по займу. В таком случае доходов в виде материальной выгоды у ИП не возникнет. Он учтет только внереализационные доходы в сумме прощенного долга по займу и процентам (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24715)

Теперь о том, как отразить прощенный заем в налоговом учете.

Налоговый учет у ООО

В налоговом учете ООО никаких операций не будет. Поскольку при прощении займа у займодавца доходов не возникает.

Поскольку заемщик является ИП, вам не нужно удерживать с него НДФЛ, если вы прощаете не только основную сумму долга, но и проценты.

Если же ИП заплатит вам проценты, вам придется считать его доход в виде материальной выгоды и удерживать с него НДФЛ по ставке 35%. Поскольку в данном случае ваша фирма будет выступать как налоговый агент (п. 2 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762).

Так что и ООО, и ИП будет выгоднее, если вы укажете в соглашении о прощении долга не только основную сумму займа, но и проценты.

Налоговый учет у ИП

ИП учитывает сумму прощенного займа в доходах при УСН на дату, когда оформлено соглашение о прощении долга (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это будут внереализационные доходы (письмо Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-05/24715).

Сумма дохода – сумма прощенного основного долга и процентов по займу. С этой суммы ИП заплатит налог 6%.

Что касается аффилированности сторон сделки, действительно, в вашем случае займодавец и заемщик – взаимозависимые лица (ст. 105.1 НК РФ). Однако ваш заем вряд ли подпадает под контролируемые сделки (сумма контролируемых сделок согласно пункту 2 статьи 105.14 НК РФ должна превышать 1 млрд. руб. в год), поэтому никаких последствий у вас быть не должно. 

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.