Как отразить премию в форме 6 НДФЛ

125

Вопрос

Просим дать разъяснения по поводу начислений, выплат премий производственного и непроизводственного характера, а также отражение начисленного и удержанного НДФЛ с этих премий в отчете формы 6 НДФЛ. Например, такая ситуация: Директор подписал приказ на начисление и выплату разовой премии за выполнение специального задания руководителя 2 сотрудникам по 1000 рублей каждому, итого 2000 рублей. Директор дал распоряжение бухгалтерии выплатить сотрудникам премию полностью по 1000 рублей, не удержав НДФЛ. Бухгалтерия предприятия в конце месяца удерживает НДФЛ с премии с каждого сотрудника по 130 рублей. Как правильно произвести выплату премии и правильно отразить эту премию в отчете по форме 6 НДФЛ.

Ответ

В разделе 1 добавьте сумму начисленных премий к показателю доходов по строке 020. В строке 030 покажите предоставленные вычеты. В строке 040 запишите начисленный налог со всех доходов, в том числе и с премий. А в строке 070 будет удержанная сумма налога.

В разделе 2 отражайте выплату премий в отдельном блоке. Даже если вы выплатили премию вместе с зарплатой.

Дело в том, что в один блок вы объединяете выплаты, у которых одинаковые даты:

—когда доход получен;

—удержан налог;

—НДФЛ следует перечислить в бюджет.

А у доходов в виде зарплаты и премий первая дата не совпадает. Доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А доход в виде премии— в день выдачи (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты и премий одинаковые — день, следующий за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Предположим, что зарплату и премию за июль вы выдали 5 августа. Для зарплаты датой получения дохода будет 31 июля, а для премии — 5 августа. Поэтому отражайте выплаченную премию в отдельном блоке в разделе 2. Заполните его так.

Строки 100 и 110 — дата выплаты премии.

Строка 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты премии.

Строка 130 — сумма начисленной премии.

Строка 140 — НДФЛ с премии.

То есть день выплаты премии работнику указывайте в строке 100 раздела 1 формы 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 08.06.2016 №БС-4-11/10169@).

Например, 17.06.2016 вы перечислили работнику премию в размере 10 000 руб. Эту операцию вы должны были отразить в разделе 2 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, как показано на образце ниже.

Как отразить премию в форме 6 НДФЛ

Обратите внимание: в строке 120 нельзя указывать выходные и праздничные дни. Если на них выпал срок уплаты НДФЛ, укажите ближайший рабочий день (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). В нашем примере 17.06.2016 - пятница. Крайний срок уплаты НДФЛ - 20.06.2016.

Премии за трудовые результаты

Как учесть при УСН. Выплаченные вознаграждения за эффективную работу относятся к расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 255 НК РФ). Учитывая расходы, запись в Книге учета сделайте в день, когда выплатили деньги сотрудникам (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Важный момент. Вы вправе учесть только документально подтвержденные и обоснованные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому обязаны подтвердить, что это выплатили премии за производственные результаты (письмо Минфина России от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954). Иначе расходы будут необоснованными. Так что в положении о премировании или ином внутреннем документе пропишите, за какие показатели вы начисляете вознаграждения. И укажите размере премий.

<…>

2.10. Продавцам магазина «Продукты» начисляются ежемесячные премии за выполненный план по выручке. Размер премии зависит от процента выполненного плана по выручке. Премия составит:

-- 50% от оклада при выполненном плане на 100 -- 120%;

-- 60% от оклада при выполненном плане на 121 -- 150%;

-- 70% от оклада при выполненном плане на 151% и более.

<…>

Какие налоги начислить. Суммы выданных премий включите в облагаемый доход сотрудников. При выплате удержите НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислите налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Один важный момент. Доход в виде премий признается полученным на дату выплаты денег (п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтом в поле 107 платежки на НДФЛ ставьте месяц, в котором выдали премии (письмо ФНС России от 12.07.2016 № ЗН-4-1/1249). Например, МС.11.2016, если выплатили деньги в ноябре.

Начислите на премии страховые взносы во внебюджетные фонды (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Премии будут облагаться и новыми страховыми взносами с 2017 года (п. 1 ст. 420 НК РФ в редакции, действующей с 2017 года).

Поощрение сотрудников в честь праздника или юбилея

Как учесть при УСН. Премии к праздникам и памятным датам отражать в налоговых расходах рискованно. Даже если они прописаны в трудовом или коллективном договоре. Объясним почему.

К расходам на оплату труда относятся стимулирующие премии, начисленные за трудовые результаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 255 НК РФ). Премии к праздникам такими не являются. Списать эти суммы как прочие выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором, также опасно (п. 25 ст. 255 НК РФ). Ведь эти расходы необоснованны, поскольку премии не связаны с трудовыми показателями (письмо Минфина России от 15.03.2013 № 03-03-10/7999).

Правда, суды в спорах с налоговиками по поводу «нетрудовых» премий обычно принимают сторону организаций. Пример -- постановление ФАС Московского округа от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09. Фирма сумела доказать судьям свою правоту с помощью следующих аргументов. Премии к праздникам и юбилеям, прописанные в коллективном договоре, привлекают новых квалифицированных сотрудников. А следовательно, эти расходы направлены на рост доходов.

Какие налоги начислить. Любая премия -- это доход сотрудника (п. 1 ст. 210 НК РФ). Появляется он в день выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Начислите и удержите при выдаче денег НДФЛ. А перечислите налог в тот же день, либо на следующий (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Начислите на сумму премий страховые взносы во внебюджетные фонды и на случай травматизма. Даже если выплаты не предусмотрены трудовым или коллективным договорами. С работниками вас связывают трудовые отношения, поэтому все премии облагаются взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Также на премии к праздникам начисляйте и новые страховые взносы с 2017 года (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Если вы не желаете начислять взносы с «нетрудовых премий» и готовы спорить, имейте в виду следующее. По данному вопросу есть как положительная, так и отрицательная арбитражная практика. Так, ВАС РФ постановил, что премии к новому году связаны с трудовыми обязанностями, поэтому должны облагаться взносами (постановление от 25.06.2013 № 215/13). Верховный суд РФ принял противоположное решение и указал такие аргументы. Взносы начислять не нужно, если премии к юбилеям не зависят от сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (определение от 01.09.2015 № 304-КГ15-10018 по делу № А45-17878/2014).

Так что если вы готовы к судебным разбирательствам, рискните. Если не готовы, то безопаснее взносы уплатить. Уплаченные взносы вы можете учесть в расходах при УСН (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Как составить положение о премировании

В положении о премировании пропишите, что за премии будете выплачивать, кому, за какие результаты, в какие сроки. Покажите, как станете определять суммы премий. Добавьте, за что вы можете сократить премию сотрудника или вообще отменить. А образец положения о премирования вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Зайдите в раздел «Формы» и в поисковой строке наберите «Положение о премировании». На вашем экране появится несколько образцов документов. Выберите тот, что вам подходит. Скачайте на свой компьютер и по аналогии составьте свое положение. 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль