Отражение декабрьской зарплаты в форме 6-НДФЛ

127

Вопрос

Организация работает с 2014 года и начисляет заработную плату. В 1 квартале 2016 года возникла обязанность отчитываться в ИФНС по форме 6-НДФЛ. Отчитываясь за 1 квартал, возник вопрос по заполнению раздела 1. Нужно ли включать в обобщенные показатели начисленную заработную плату за декабрь 2015 года? Строка 040 сумма исчисленного налога - сумма начисленного налога за январь-март 2016 г? Строка 070 сумма удержанного налога - сумма удержанного налога за декабрь 2015-февраль 2016 (перечисление за март было в апреле)?

Ответ

Рассмотрим на примерах, как отражается декабрьская зарплата в 6-НДФЛ.

Зарплата за декабрь выплачена в прошлом году. Например, 31 декабря.

Тогда если вы выплатили работникам зарплату за декабрь 2015 года в декабре 2015 года, в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года зарплату за декабрь никак показывать не нужно. Ведь форма 6 НДФЛ заполняется по выплатам, которые произведены в 1 квартале. Поэтому в расчет показателей формы 6 НДФЛ по строкам 020 и 030 раздела 1 декабрьскую зарплату не включайте. Она считается полученной 31 декабря, то есть относится к прошлому году (п. 2 ст. 223 НК РФ). 

Зарплата за декабрь выплачена в 2016 году. Например, 11 января 2016 года. Дата возникновения дохода тем не менее осталась в прошлом году — 31 декабря 2015 года. Дата удержания НДФЛ — 11 января 2016 года. Срок уплаты НДФЛ — не позже 12 января 2016 года.

В подобных случаях в расчете 6 НДФЛ зарплата за декабрь будет показана, но только в разделе 2. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 25 февраля 2016 года № БС-4-11/3058@.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 году нужно отразить все операции, произведенные с января по март 2016 года, а также операции за декабрь 2015 года, при условии их завершения в январе. ФНС разъяснила, как заполнить каждую строку раздела:

-- строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ,

-- строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ,

-- строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ,

-- строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль