Упрощенка

Выступает ли в таком случае ИП (гостиный дом) как налоговый агент по уплате НДС?

27 ноября 2018
24
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Гостиный дом (ИП на УСН доходы), находится в России, размещает информацию на сайте Booking.com, через который можно бронировать проживание. Организация Booking иностранная компания и не состоит на налоговом учете РФ. ИП (гостиный дом) платит комиссию Booking от каждого проживания. Выступает ли в таком случае ИП (гостиный дом) как налоговый агент по уплате НДС? Трудно определить место реализации услуг.Booking ссылается на ФЗ № 244-ФЗ от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Ответ

Отвечает Александр Родионов, заместитель руководителя экспертной поддержки налоговой и таможенной политики

1. Да, выступает, так как местом реализации электронных услуг, к которым относится в том числе размещение информации в интернете о покупках и продажах

2. При этом если Букинг сам удерживает свое вознаграждение, то НДС Вам придется платить за счет собственных средств аналогично ситуации ниже с такси.

Обоснование


Электронными для НДС считают услуги, которые заказчик получает через Интернет. Исполнитель должен платить НДС (в т. ч. через налогового агента), когда:

  • реализует программы для ЭВМ, компьютерные игры, базы данных, обновления и дополнения к ним (передает права пользоваться ими, в т. ч. удаленно). К данным услугам не относится реализация таких активов на материальных носителях (например, на компакт-дисках);
  • рекламирует что-то, в том числе с помощью ЭВМ и баз данных, а также предоставляет рекламные места в Интернете;
  • размещает предложения о покупке или продаже;
  • предоставляет торговые площадки или другие технические, организационные, информационные и иные возможности для контактов и сделок;
  • поддерживает и позволяет модифицировать сайты (страницы) пользователей, обеспечивает доступ в Интернет для них и других пользователей;
  • хранит и обрабатывает информацию, доступную пользователю;
  • предоставляет в режиме реального времени мощности для информации;
  • дает доменные имена, оказывает услуги хостинга;
  • администрирует информационные системы, сайты;
  • оказывает услуги, получаемые автоматически при вводе данных;
  • организует автоматический поиск данных, их отбор и сортировку по запросам, а также предоставляет эти данные пользователям. Примеры – сводки фондовой биржи и автоматизированные переводы в режиме реального времени;
  • предоставляет права на электронные книги (издания, публикации), информационные и образовательные материалы, графические изображения, музыкальные и аудиовизуальные произведения (в т. ч. удаленно);
  • помогает искать покупателей и предоставляет информацию о них;
  • предоставляет доступ к поисковым системам;
  • ведет статистику на сайтах.

К электронным услугам для целей обложения НДС не относятся:

  • продажа товаров, работ или услуг, которые покупатель заказывает через Интернет, но получает без Интернета (например, почтовая рассылка товаров по заказам, оформленным на сайтах поставщиков);
  • консультационные услуги, которые исполнитель оказывает по электронной почте;
  • предоставление доступа к сети Интернет.

Это правила из статьи 174.2 Налогового кодекса РФ.

2.Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как платить НДС при покупке услуг мобильного приложения для заказа такси. Сервисом владеет иностранная организация, которая не состоит в России на налоговом учете


Если по договору покупатель услуг не удерживает НДС из доходов иностранной организации, начислите налог по расчетной ставке (18/118). Налоговая база – стоимость электронных услуг, увеличенная на 18 процентов. Налог заплатите в бюджет за счет собственных средств.

Расчет НДС

При покупке электронных услуг у иностранных контрагентов, которые не состоят в России на налоговом учете, российские покупатели (организации и предприниматели) выступают налоговыми агентами. По общему правилу из доходов, выплаченных продавцу, они обязаны удержать НДС и перечислить его в бюджет. Это следует из пункта 9 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 21 ноября 2016 № 03-07-15/68380ФНС России от 14 декабря 2016 № СД-4-3/24043. Но поскольку в договоре не прописано удержание НДС, общее правило не действует. В данном случае налоговую базу нужно определять в особом порядке. Сначала возьмите контрактную стоимость электронной услуги и увеличьте ее на 18 процентов. После этого начислите налог по расчетной ставке (18/118). Такой порядок следует из пункта 1 статьи 161 Налогового кодекса РФ.

Уплата НДС

При покупке электронных услуг НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с выплатой доходов продавцу (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ). Если договор с иностранной организацией предполагает денежные расчеты, налог должен быть уплачен в любом случае, в том числе и за счет российского покупателя. Например, договором может быть предусмотрено, что иностранный продавец самостоятельно списывает свое вознаграждение со специального счета покупателя без уплаты НДС. В этом случае в день списания денег в счет вознаграждения рассчитайте и заплатите НДС за счет собственных средств. В дальнейшем иностранный продавец может компенсировать уплаченный НДС. Но такую компенсацию нужно прописать в договоре. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 28 февраля 2008 № 03-07-08/47 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 марта 2008 № 03-1-03/908).

Счет-фактура

В течение пяти календарных дней после того, как продавец спишет средства в счет своего вознаграждения, составьте счет-фактуру в одном экземпляре (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФписьмо ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634). Зарегистрируйте его в книге продаж.

Пример, как рассчитать и уплатить НДС при покупке услуг электронного сервиса у иностранной организации, которая не состоит в России на налоговом учете

ООО «Альфа» заключило соглашение с иностранной организацией, которая не состоит в России на налоговом учете. По условиям договора иностранная организация предоставляет «Альфе» электронный сервис «Заказ-ТАКСИ». Стоимость электронной услуги – 25 процентов от стоимости каждой поездки на такси.

Договором установлен следующий порядок расчетов. Деньги от клиентов службы такси в полном объеме поступают на специальный корпоративный счет «Альфы», который открыла иностранная компания – владелец сервиса. В конце каждой поездки клиентов «Альфы» иностранная компания списывает свое вознаграждение с корпоративного счета. Размер вознаграждения – 25 процентов от стоимости поездки.

5 января клиент «Альфы» заказал такси. Стоимость поездки составила 1000 руб. Деньги поступили на корпоративный счет «Альфы». Иностранная организация сразу списала свое вознаграждение в сумме 250 руб. (1000 руб. × 25%).

В этот же день бухгалтер «Альфы» рассчитал сумму НДС, которую «Альфа» как налоговый агент должна перечислить в бюджет. Сумма налога составила:

– 45 руб. (250 руб. × 1,18 × 18/118).

Бухгалтер составил счет-фактуру в одном экземпляре, в котором указал:

  • по строке 2 «Продавец» – наименование иностранной организации – продавца электронной услуги;
  • по строке 6 «Покупатель» – ООО «Альфа»;
  • в графе 8 – 45 руб.

5 января «Альфа» перечислила в бюджет НДС в сумме 45 руб.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь бесплатно и читайте дальше!

«Упрощёнка» — ресурс для предпринимателей. Сразу после регистрации Вам будут доступны профессиональные статьи для ведения бизнеса и расчета налогов!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.