Упрощенка

Сможет ли при расчете ЕНВД за IV квартал, ИП уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов, уплаченных за себя?

  • 29 ноября 2018
  • 22

Вопрос

ИП с наемным персоналом УСН - доходы + ЕНВД, с 01 января 2017 года вступило в силу применение налоговых вычетов по страховым взносам у предпринимателей, применяющие разные режимы. Есть Редакция до 2016 года и с 2017 года где написано о "Различия в применении налоговых вычетов по страховым взносам у предпринимателей, применяющих разные налоговые режимы". В 2016 году нельзя было собственные страховые взносы ИП уменьшать на сумму ЕНВД, а с 2017 можно. Мы видим, что уменьшить налог на ЕНВД+УСН доходы можно с собственного страхования. Подаем в налоговую декларацию ЕНВД за 4 квартал 2016 г. можно ли применить данную редакцию или нельзя, т.е. Взносы на собственное страхование предпринимателя сумму единого налога не уменьшают при подаче за 2016 год?

Ответ

Отвечает Мария Жукова, эксперт по налогам и сборам
При расчете ЕНВД за IV квартал пользуйтесь редакцией, действующей на 1 января 2016 года.

До 2016 года чиновники запрещали уменьшать налог по упрощенке и ЕНВД на взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматели платят за себя с доходов свыше 300 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Статьей 1 Закона от 2 июня 2016 № 178-ФЗ в статью 346.32 НК РФ внесены изменения, благодаря которым, у ИП- работодателей на ЕНВД появилось право уменьшить сумму единого налога (в пределах 50%), исчисленную за налоговый период, на сумму фиксированного платежа по страховым взносам. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2017 г. и не распространяются на прошлые периоды.

Следовательно, при расчете ЕНВД за IV квартал, ИП не сможет уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов, уплаченных за себя.

Обоснование

1.Из справки:

Что изменится в законодательстве для бухгалтера в 2017 году

Что изменилось Суть поправок Основание
Спецрежимы
Увеличили вычет ИП при расчете ЕНВД С 1 января 2017 года ИП-работодатели могут включить в вычет страховые взносы, уплаченные за себя Ст. 1 Закона от 2 июня 2016 № 178-ФЗ

2.Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении (в редакции действующей на 1 января 2016 года)

УСН и ЕНВД

Порядок учета страховых взносов зависит от:

  • наличия наемных работников;
  • объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Для наглядности приведем таблицу.


Для наглядности приведем таблицу.

Наличие персонала УСН (доходы) и ЕНВД УСН (доходы–расходы) и ЕНВД
Персонала нет

Всю сумму взносов учтите в рамках одного из спецрежимов по своему выбору.

Письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24975

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов включите в расходы.

ЕНВД: на соответствующую часть взносов уменьшите вмененный налог без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на УСН

УСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

ЕНВД: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31222

Взносы за себя распределите.

УСН: все взносы за персонал и соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя без ограничения в 50%.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001

Персонал только на ЕНВД

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения

ЕНВД: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Письма Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-11/8167от 2 апреля 2013 г. № 03-11-09/10547ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ГД-3-3/4552

Взносы за себя распределите.

УСН: соответствующую часть взносов за себя включите в расходы.

ЕНВД: единый налог уменьшите на все взносы за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

Персонал и на УСН, и на ЕНВД

Взносы за персонал распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя и на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога

Письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956

Взносы за персонал распределите.

Взносы за себя распределите.

ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога.

Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

УСН: часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов

Письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-11-11/41339

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.