Налогообложение выходного пособия

49

Вопрос

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды выплаты, производимые работнику в связи с его увольнением по соглашению сторон (выходное пособие), если такие выплаты не превышают суммы в три среднемесячных заработка?

Ответ

Выходное пособие, в т.ч. выплаченное по соглашению сторон, а также другие компенсации, выплачиваемые при увольнении работника (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), облагаются НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС только в части, превышающей (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 05.07.2016 N 03-04-06/39144, от 23.05.2016 N 03-04-06/29283, Минтруда от 10.08.2016 N 17-3/В-309, от 15.03.2016 N 17-4/В-108, от 14.10.2015 N 17-4/В-508):

- трехкратный размер среднего месячного заработка работника;

- шестикратный размер среднего месячного заработка работника, который увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях.

Трехкратный размер среднего месячного заработка рассчитывается так (п. 9 Положения о среднем заработке, Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-06/31391):

Трехкратный размер среднего месячного заработка

=

Средний дневной заработок

Х

Количество рабочих дней в первые 3 месяца после увольнения

НДФЛ с части выходного пособия, которая превышает необлагаемый лимит, надо удержать в день выплаты пособия и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Пример.

Кузнецов Д.А. увольняется 16.09.2016 по соглашению сторон, которое предусматривает выплату выходного пособия в сумме 250 000 руб. Вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются. Средний дневной заработок Кузнецова за предшествующие увольнению 12 месяцев (сентябрь 2015 г. - август 2016 г.) - 2895,16 руб.

Количество рабочих дней в первые три месяца после увольнения (с 17.09.2016 по 16.12.2016) - 64. Трехкратный размер среднего месячного заработка - 185 290,24 руб. (2895,16 руб. x 64 дн.).

НДФЛ исчисляется с части выходного пособия в сумме 64 709,76 руб. (250 000 руб. - 185 290,24 руб.). При выплате Кузнецову выходного пособия надо удержать НДФЛ в сумме 8412 руб. (64 709,76 руб. x 13%). Поэтому на руки работник получит 241 588 руб. (250 000 руб. - 8412 руб.).

В справке 2-НДФЛ:

- сумма выходного пособия, не облагаемая НДФЛ, не отражается (п. 2 Письма Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118);

- сумма выходного пособия, облагаемая НДФЛ, указывается с кодом дохода 4800 (Письмо ФНС от 19.09.2016 N БС-4-11/17537).

В базу для начисления страховых взносов выходное пособие в части, превышающей необлагаемый лимит, включается в месяце выплаты пособия. Страховые взносы, начисленные с этой суммы, надо уплатить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления (ч. 3, 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году>.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль