Упрощенка

Уплата НДФЛ раньше выдачи зарплаты?

11 ноября 2019
8112
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ЖСК "Ясеневый" применяет УСН с объектом Доходы. В связи с болезнью бухгалтера НДФЛ за март и апрель 2019 г. перечислен в бюджет ранее положенного срока (нарушение п.9 ст.226 НК). А именно: за март НДФЛ перечислен 25.03.2019 г., выплата зарплаты 29.03.2019 г., за апрель НДФЛ перечислен 11.04.2019 г., выплата зарплаты 26.04.2019 г. Рассчитайте пени по НДФЛ за март и апрель 2019 г.?

Ответ

В вашей ситуации не обязательно будут пени, поскольку НДФЛ вы перечислили раньше срока, а не позже. Если налоговики зачтут ваши платежи в счет НДФЛ с зарплаты, тогда пеней не будет. Если нет, возможно, придется перечислять НДФЛ еще раз и вот тогда уже платить пени, а суммы, перечисленные авансом, возвращать из бюджета. Поэтому советуем вас вначале сделать в ИФНС сверку платежей по НДФЛ и выяснить, зачли или нет ваши платежи от 25.03.2019 и от 11.04.2019 в счет НДФЛ. Теперь об этом подробнее.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: ФНС отследит упрощенцев, которые должны перейти на новые кассы с 1 июля . Читайте в журнале "Упрощенка"

Пени начисляются за просрочку платежей по налогам, сборам и взносам. А у вас другая ситуация. Вы перечислили НДФЛ раньше чем выплатили зарплату сотрудникам. Досрочно платить налоги можно (п. 1 и 8 ст. 45 НК РФ). Проблема в том, что НДФЛ вы перечисляете как налоговый агент. Поэтому должны вначале удержать налог с зарплаты работников, а потом уже перечислить в бюджет. А перечислять налог за счет собственных средств организации недопустимо (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Это подтверждается письмами Минфина России от 01.06.2016 № 03-04-06/4321, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737 и ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507.

Поэтому налоговики могут посчитать, что НДФЛ, перечисленный в бюджет авансом, это никакой не НДФЛ, а ошибочно уплаченная сумма. И ее нужно вернуть из бюджета, написав заявление (ст. 78 НК РФ). А НДФЛ перечислить еще раз (письма ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507, Минфина России от 12.11.2014  № 03-04-06/57158).

И вот в этом случае уже придется заплатить пени. Они рассчитываются так (ст. 75 НК РФ).

Сумма пени за несвоевременную уплату НДФЛ

=

Сумма невовремя перечисленного НДФЛ

Х

Количество дней опоздания

х

1/300

х

Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период опоздания

Количество дней опоздания рассчитайте в таком порядке. Первый день – это день, следующий за крайним сроком уплаты по закону. Последний -- это день, когда НДФЛ перечислен в бюджет. НДФЛ с зарплаты следует перечислить в бюджет не позднее следующего дня после выплаты. Таким образом, для НДФЛ с мартовской зарплаты, первый день опоздания будет 31 марта, а для НДФЛ с апрельской зарплаты – 28 апреля (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Последний день опоздания – это день, когда вы перечислите НДФЛ в бюджет повторно (если налоговики не засчитали ваши платежи, перечисленные авансом).


Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.