Корректировка расходов при передаче основного средства

8

Вопрос

Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы) в 2015 г. приняло к учету ОС, и расходы по строительству ОС приняли к налоговому учету. Стоимость ОС составила - 92 183 000-00. Все расходы были приняты к налоговому вычету. В 2016 г. перешла на объект Доходы и ввело в состав еще одного учредителя. Затем часть здания выделило в другое ООО. В результате в прежнем ООО остался один учредитель, а второй учредитель во вновь образованном ООО в процессе выделения. Вопрос: Влечет ли это к каким-либо налоговым последствиям.

Ответ

Да, налоговые последствия появятся.

Поскольку организация передала часть здания до того, как прошло 10 с момента его приобретения, ей придется пересчитывать налоговую базу за 2015 год (п. 3 ст. 346.16 НК РФ и письмо Минфина России от 06.04.2012 № 03-11-06/2/51). Исключить из расходов стоимость переданного здания и оставить в расходах лишь сумму налоговой амортизации, начисленной за 2015 год по правилам налогового учета по налогу на прибыль (глава 25 НК РФ). Кроме того, организации придется подать уточненную декларацию по УСН за 2015 год, а также доплатить упрощенный налог и пени.

Дело в том, что пересчитывать налоговую базу при реализации основных средств со сроком полезного использования более 15 лет необходимо не только в случае их продажи до истечения 10 лет с момента приобретения, но и в случае передачи в уставный капитал, а также передачи по разделительному балансу другой организации (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Тот факт, что организация в 2016 году применяет УСН с объектом доходы, не освобождает ее от необходимости пересчета расходов за прошлый год (письмо Минфина России от 26.03.2009 № 03-11-06/2/51). А вот за 2016 год пересчитывать ничего не нужно. Ведь организация применяет УСН с объектом доходы. И учесть в расходах налоговую амортизацию за месяцы до передачи здания в 2016 году она не вправе.

Отметим, что вновь созданное ООО также не сможет учесть в расходах при УСН стоимость полученного при реорганизации здания. Дело в том, что новая фирма это здание не оплачивала (письма Минфина России от 13.04.2007 № 03-11-02/107 и от 07.06.2010 № 03-11-06/2/90).


Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль