Упрощенка

Учет процентов по договору займа?

24 октября 2019
482
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша организация на УСН выдала по Договору Займа с учредителем процентный заём в 2012 г. Проценты приняты равными 2/3 ставки РФ ЦБ на дату возврата заемных средств или их части по данному Договору в кассу или на расчетный счет предприятия. С 01.01.2019 г. расчет процентов по Договорам Займа изменился. Теперь надо начислять проценты каждый месяц на последнее число месяца. Относится ли это нововведение к старым Договорам Займа? Можем ли мы продолжать начислять проценты так, как прописано в Договоре от 2012 г.? Аналогичный вопрос только к Договору Займа от 10.01.2019 г., в котором тоже прописано начисление процентов на дату возврата заемных средств. Можно ли их начислять, как прописано в Договоре или надо каждый месяц по последнюю дату?

Ответ

Вы можете начислять проценты в том порядке, в каком указали в договоре займа. Это относится ко двум вашим займам, как выданному в 2012, так и в 2019 году. После того, как вы получите от заемщика проценты, вы включите поступившую сумму в доходы при УСН (п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.15 и п. 6 ст. 250 НК РФ).

Проценты нужно выплачивать ежемесячно, только если в договоре займа не прописан иной порядок (п. 2 ст. 809 ГК РФ). Но, как следует из вашего вопроса, в ваших договорах указано, что проценты уплачиваются при возврате заемных средств. Следовательно, условие из пункта 2 статьи 809 ГК РФ к вам не относится. И ваши заемщики вправе платить проценты в том порядке, в каком указано в договорах займа.

Теперь о том, что изменилось с 2019 года. С 1 января поменялся порядок расчета материальной выгоды для определения доходов, облагаемых НДФЛ. Материальную выгоду физлиц, получивших займы, действительно теперь следует определять ежемесячно (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И удерживать с этого дохода НДФЛ. Однако материальная выгода у физлица, получившего заем, возникает, только если он получил заемные средства под процент, меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). А в ваших договорах займа указана ставка процентов – 2/3 ставки рефинансирования. Значит, доходов у физлиц не возникает. И удерживать НДФЛ не с чего.

Поэтому вы отразите полученные проценты только во внереализационных доходах фирмы на дату, когда поступят денежные средства от заемщиков (п. 1 ст. 346.17 и п. 6 ст. 250 НК РФ). В бухучете полученные проценты вы отразите на счете 91 субсчете «Прочие доходы».

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.