text
Упрощенка

Учет расходов на электроэнергию ООО на УСН

  • 7 февраля 2017
  • 1434

Вопрос

ООО на УСН доходы минус расходы. 1 августа по платежному требованию "Мосэнергосбыт" оплачено стоимость электроэнергии за август 100% сумма 16721-19 в.т.ч. НДС 18% 2550-69. 31 августа получены Акт и Счет-фактура, где указана сумма фактического потребления электроэнергии за август. Сумма 16742-79 в.т.ч. НДС 18% 2512-80. Какую сумму правильно отразить в налоговом учете в книге доходов и расходов и какую в бухгалтерском учете.

Ответ

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при упрощенной системе с объектом налогообложения "доходы минус расходы" можно уменьшить налоговую базу на материальные расходы, состав которых определяется согласно ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В пп. 5 п. 1 данной статьи указаны издержки на теплоснабжение здания, а также на приобретение топлива, воды и всех видов энергии, употребляемых на технологические цели. Значит, коммунальные платежи являются расходами.

Пример 1. ООО "Деметра", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", занимается торговлей. Обществу принадлежит нежилое помещение, оборудованное под магазин. 5 октября 2016 г. перечислены за сентябрь коммунальные платежи в размере 8200 руб. (в том числе НДС 1250,85 руб.), в которые входит стоимость отопления, водоснабжения и электроэнергии. Можно ли списать данную сумму в расходы?

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

При упрощенной системе налоговую базу разрешается уменьшать на материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К ним, в частности, относится плата за отопление, а также воду и энергию, используемые в технологических целях (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Организация рассчиталась за коммунальное обслуживание торгового помещения, значит, потратила деньги именно на технологические цели.

Расходы признаются, только если они оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, 5 октября 2016. можно учесть коммунальные платежи без НДС - 6949,15 руб. (8200 руб. - 1250,85 руб.) и отдельно НДС - 1250,85 руб. (табл. 1).

Таблица 1. Фрагмент заполнения Книги учета доходов

и расходов ООО "Деметра" за IV квартал 2016 года

 N

п/п

 Дата и номер

  первичного 

   документа 

    Содержание  

     операции   

     Доходы,    

   учитываемые  

  при исчислении

  налоговой базы

     Расходы,    

    учитываемые  

  при исчислении 

  налоговой базы 

 1

       2     

        3       

        4       

         5       

...

      ...    

       ...      

       ...      

        ...      

529

Платежное    

поручение    

N 315        

от 05.10.2016

Учтены в расходах

коммунальные    

платежи без НДС 

        -       

      6949,15    

530

Платежное    

поручение    

N 315        

от 05.10.2016

Учтен в расходах

НДС со стоимости

коммунальных    

услуг           

        -       

      1250,85    

...

      ...    

       ...      

       ...      

        ...      

Примечание. НДС по оплаченным товарам, работам и услугам отражается в расходах согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В бухучете:

Дебет 76 Кредит 51 - оплачены коммунальные услуги по счету

Дебет 20 Кредит 76 - отражены расходы на коммунальные услуги (с учетом НДС) по объекту, используемому в производственной деятельности.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.