Как рассчитать размер аванса

235

Вопрос

В рассылке Главбуха нашла - "40% аванс - отличный повод для штрафа", поясните. Я гл. бух. - выдаю зарплату в последний день текущего месяца, аванс 40% - 15 числа текущего месяца, т.е. 15 и 30 (31) за текущий месяц. НДФЛ перечисляю вместе с зарплатой (в последний день). Если 30 (31) - выходной выдаю накануне. В связи со всеми изменениями - я стала сомневаться о правильности своих действий.

Ответ

Вы все делаете верно. С 3 октября зарплату нужно выдавать не позднее чем через 15 дней. И зарплату за вторую половину месяца необходимо выплачивать не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ). Эти нормы вы соблюдаете.

Но если вы выплачиваете аванс 40% от оклада всем работникам независимо от количества отработанных дней за первую половину месяца, вы рискуете. Дело в том, что если сотрудник не отработает количество дней, которые вы уже оплатили, вы не сможете удержать НДФЛ при выплате второй части зарплаты. Ведь в этом случае он всю заработанную сумму и даже больше уже получил в день выплаты аванса. Соответственно вы удержите и уплатите налог только в следующем месяце. И есть риск того, что налоговик оштрафуют за невыполнение обязанностей налогового агента и начислят пени (ст. 123 и 75 НК РФ).

В статье, на которую вам прислали рассылку, рассматривается такая ситуация. Работнику в мае выплатили аванс в сумме 40% от оклада независимо от отработанных дней. А в конце мая оказалось, что он отработал всего 5 дней в месяце, а потом долго болел. И 31 мая бухгалтер не начислила ему зарплату, потому что он не отработал даже сумму аванса. Соответственно при выплате зарплаты бухгалтер не удержала НДФЛ, так как работнику ничего не причиталось.

И только в конце июня работник принес больничный. Соответственно в конце июня бухгалтер начислила ему пособие, выдала деньги и смогла удержать НДФЛ в том числе и зарплаты за май. А поскольку доход в виде аванса работник получил в середине мая, а НДФЛ фирма удержала в конце июня, ее оштрафовали по статье 123 НК РФ. За невыполнение обязанностей налогового агента в размере 20% от неуплаченного налога. И начислили пени за просрочку.

Чтобы избежать подобных ситуаций, безопаснее выплачивать аванс не всем по 40% от оклада, а пропорционально отработанному времени. То есть, перед выплатой аванса нужно будет проверить данные табеля учета рабочего времени.

Например, выплачивайте аванс в размере 74% от суммы, причитающейся за отработанные дни в первой половине месяца. В таком случае, даже если работник не будет трудиться вторую половину месяца, вы сможете доначислить оставшуюся часть в последний день месяца. И при выплате удержать НДФЛ со всей зарплаты за месяц, затем перечислить налог в бюджет. Проиллюстрирую это на примере.

Пример

Оклад сотрудника – 20 000 руб. В месяце 20 рабочих дней. Первые 10 рабочих дней он отработал полностью и получил аванс в сумме 7400 руб. (20 000 руб. : 20 раб. дн. х 10 раб. дн. х 74%). Вторую половину месяца он всю проболел, отработанных дней не было.

В конце месяца бухгалтер начисляет зарплату за 10 отработанных дней в сумме 10 000 руб. (20 000 руб. : 20 раб. дн. х 10 раб. дн.). И НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. х 13%). В срок выплаты второй части зарплаты бухгалтер выдает работнику оставшуюся сумму и удерживает НДФЛ со всей зарплаты. Соответственно на руки работник получает 1300 руб. (10 000 руб. – 1300 руб. – 7400 руб.). Удержанный НДФЛ не превышает 50% от дохода, организация ничего не нарушила (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержанную сумму налога организация перечисляет в бюджет на следующий рабочий день после выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В помощь бухгалтеру: Производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль