Уплата налога по УСН при подписании договора уступки права требования

65

Вопрос

ООО просит предоставить пояснение по вопросу налогообложения налогом УСН с объектом "доходы" в следующей ситуации: Первоначальный кредитор передает новому кредитору, ООО право требования долга у Должника в сумме 2 000 000. Уступка права требования к Должнику, осуществляемая по настоящему договору уступки, является возмездной. Размер платы за передаваемое Новому кредитору права требования признается равным стоимости передаваемого права требования и составляет 2 000 000. В качестве встречного исполнения, Новый кредитор уменьшает задолженность Первоначального кредитора по договору оказания услуг, подтвержденный актом об оказании услуг на сумму 2000 000. Возникает ли обязанность у Нового кредитора, ООО по начислению налога УСН при подписании этого договора уступки права требования, если оплата от Должника на данный момент времени не поступала?

Ответ

К сожалению, вам придется заплатить налог по УСН на дату подписания договора. А если вы получите деньги от должника, то придется заплатить налог еще раз. Поясним.

В ситуации речь идет о двух видах договоров. Первый – по оказанию услуг, которые вам оплатили уступкой права требования. Второй договор – в рамках вашего нового права требовать деньги от должника.

По первому договору услуги считаются оплаченными в тот момент, когда ваш контрагент продал право требования. В это момент у вас возникают доходы в виде стоимости оплаченных услуг, с которых нужно заплатить налог. Ведь доходы в рамках УСН считаются оплаченными не только, когда вы получаете деньги, но и в случае оплаты иными способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Получение права требования является таким иным способом оплаты.

Но когда вы получите деньги от должника, то опять возникнет доход. Уже по другому договору. В этом случае вам опять придется исчислить налог. Ведь это будет доход от реализации финансовых услуг (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).

Этот же вывод содержит старое письмо налоговой службы от 16.04.2004 № 22-1-14/705.

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте<.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль