Обязанности налогового агента по НДС при работе с иностранным подрядчиком

24

Вопрос

Компания на УСНО заключила договор с иностранным подрядчиком. В каком случае российская компания на УСНО будет выступать налоговым агентом по НДС?

Ответ

Если местом реализации работ является территория РФ, то операции по выполнению работ облагаются НДС и российский заказчик, применяющий УСН, в этом случае признается налоговым агентом (п. 5 ст. 346.11, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Российская организация в качестве налогового агента обязана при перечислении иностранному подрядчику оплаты за выполненные работы удержать НДС и уплатить его в бюджет (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). Сумма налога определяется расчетным методом исходя из договорной стоимости работ с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ), к которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 4 ст. 164 НК РФ.

В ситуации, когда в договоре, заключенном с иностранным подрядчиком, указана стоимость работ без учета НДС, подлежащего удержанию в соответствии с российским законодательством, организации (заказчику) нужно самостоятельно определить налоговую базу - увеличить стоимость работ на сумму НДС. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 12.11.2014 N 03-07-08/57178. В этом случае исчисленная и уплаченная в бюджет РФ сумма НДС, по мнению Минфина России, является суммой НДС, удержанной из возможного дохода иностранного подрядчика (Письма от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797, от 04.02.2010 N 03-07-08/32).

Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС. Следовательно, сумму НДС, уплаченную в бюджет, организация - налоговый агент не может принять к вычету (п. 2 ст. 346.11, абз. 1, 3 п. 3 ст. 171 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, удержанная сумма НДС учитывается в составе расходов на дату ее перечисления в бюджет (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если территория РФ не признается местом реализации работ, то такие работы не подлежат обложению НДС в РФ. Соответственно, у российского заказчика не возникает обязанностей налогового агента по НДС, поскольку на основании п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ они возникают, когда территория РФ признается местом реализации работ.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль