text
Упрощенка

Учет расходов по оплате поставщику за товар

  • 6 февраля 2017
  • 311

Вопрос

Наша организация занимается розничной торговлей и передает товары комиссионерам по договорам комиссии. В августе 2016 г. мы продали собственного товара, покупная стоимость -750305,00 по продажной цене 840 040,00, также комиссионер продал наш товар и предоставил отчет на сумму 800207 и комиссионное вознаграждение 82067,00 (нам комиссионер должен 718140,00). Оплатили поставщику 2 000 000 руб 00 коп. Какую сумму мы можем поставить в расходы в книге доходов и расходов по оплате поставщику за товар, если каждый месяц мы оплачиваем поставщикам неопределенную сумму зависимо от продаж.

Ответ

В расходы при УСН вы вправе учесть стоимость только тех товаров, которые оплачены поставщику и реализованы покупателю (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом реализацией признается передача права собственности покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть, дожидаться оплаты от покупателя или комиссионера, чтобы учесть покупную стоимость товаров в расходах, не нужно (письмо Минфина России от 24.01.2011 № 03-11-11/12).

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Теперь о том, как определить стоимость товаров, которую вы можете включить в расходы. Поскольку для расчета расходов вам нужно знать точную стоимость оплаченных и реализованных товаров, необходим количественный учет. Например, если вы ведете учет в складской программе, вы будете знать, какие именно реализованные товары оплачены, какие нет. Тогда для определения суммы расходов вам потребуется только отчет из складской программы.

Но насколько ясно из вашего вопроса, вы не ведете количественный учет и не знаете, какие реализованные товары оплачены поставщику. В таком случае вам придется распределять сумму оплаты поставщику между реализованными товарами и оставшимися на складе или в магазине на конец месяца или квартала. Для этого можно использовать формулы. Примерные формулы даны в письмах Минфина России от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 и от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106. Обратите внимание, что письма вышли почти десять лет назад, но актуальности не потеряло, так как порядок учета расходов на покупку товаров с тех пор не поменялся.

Стоимость реализованных и оплаченных товаров (Р) рассчитывается следующим образом:

Р = (Ом + Он) x Ср : (Ср + Ок),

где Ом - стоимость оплаченных поставщикам товаров за месяц (без НДС);

Он - стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на конец предыдущего месяца;

Ср - продажная стоимость реализованных за месяц товаров;

Ок - продажная стоимость нереализованных товаров на конец месяца.

Показатель Он берется из расчетов за прошлый месяц:

Он = (Ом + Оп) x Д1,

где Оп - остаток оплаченных поставщикам, но не реализованных товаров на начало месяца (без НДС), то есть показатель Он за предыдущий месяц;

Д1 = Ок : (Ср + Ок).

Показатель Он можно вычислить и другим способом, более простым:

Он = Ом + Оп - Р.

Отметим, что вы можете разработать свой порядок определения расходов на покупку товаров. Главное, чтобы вы могли доказать налоговикам, что товары, стоимость которых отражена в расходах, оплачены и реализованы (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выбранный вами способ учета расходов отразите в учетной политике для налогообложения.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.