text
Упрощенка

Учет неустойки, удержанной заказчиком из оплаты по договору

  • 6 февраля 2017
  • 415

Вопрос

Наше предприятие (упрощенка-доходы) оказывает услуги по монтажу и демонтажу выставок. Согласно акту сдачи-приемки работы выполнены надлежащим образом и в установленный Контрактом срок. В акте оговаривается сумма услуг согласно смете (137182,00), но т.к. акт сдачи-приемки работ был оформлен позднее, чем это должно быть по Контракту, Заказчик на основании претензии начислил пени (14939,12). На наш расчетный счет перечислена сумма за минусом пени (122242,88). Какими проводками я должна все это оформить? Как я должна отразить в книге доходов и расходов начисленные пени (14939,12), которые не поступили на наш р/сч., а ведь это тоже доход? Что я должна написать в книге доходов и расходов в графе 2,3,4,5? 

Ответ

В бухгалтерском учете сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

-- 137 182 руб. – учтена выручка от реализации работ;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

-- 14 939,12 руб. учтены пени, начисленные заказчиком;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- 122 242,88 руб. – получена оплата за работы;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62

-- 14 939,12 руб. – зачтены пени в счет оплаты за работы.

В налоговом учете вам безопаснее учесть полную стоимость работ 137 182 руб. Объясним почему.

В доходах от реализации вы учитываете всю выручку от выполнения работ (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом доходы учитываются только после того, как получены деньги или погашена задолженность покупателя или заказчика иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В вашей ситуации заказчик удержал из суммы оплаты начисленные пени за опоздание с документами. По мнению Президиума ВАС РФ удержание неустойки из суммы основного долга по договору – это один из способов погашения обязательств аналогично зачету взаимных требований (ст. 410 ГК РФ и постановления Президиума ВАС РФ от 19.06.2012 № 1394/12 и от 10.07.2012 № 2241/12).

Таким образом, в день, когда вы получили деньги от заказчика, вы учитываете в доходах поступившие 122 242,88 руб. на основании платежного поручения или банковской выписки. И в следующей строке в Книге учета записываете сумму зачтенных в счет оплаты по договору пени 14 939,12 руб. Подтверждающим документом будет претензия заказчика, согласованная руководством вашей фирмы или иной аналогичный документ, подписанный двумя сторонами, например, акт о зачете пени в счет оплаты по договору. Главное, чтобы в документе была сумма пени и условие о том, что заказчик удерживает сумму пени из оплаты за работы по такому-то договору.

Четких правил, как заполнить Книгу учета доходов и расходов в такой ситуации, нет. Вы можете сделать такую запись, как указана далее.

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

135

Претензия заказчика от 15.08.2016 № 312 ( или соглашение от 15.08.2016 № 145)

Учтена в доходах стоимость работ, зачтенная в счет оплаты неустойки по договору от 05.03.2016 № 645

14 939,12 руб.

--

Отметим, что в расходах при УСН уплаченные по договору пени не учитываются (п. 1 ст. 346.16 НК РФ и письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835). Но в вашем случае это неактуально, поскольку ваш объект – доходы, и вы не учитываете никакие расходы.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.