Какие санкции за перечисление НДС с опозданием

70

Вопрос

Налоговым агентом был получен и перечислен НДС  за 1 кв. 2015 г в сумме 89886 руб. Но декларация была сдана нулевая. Затем подали уточненный расчет и указали сумму 89886 руб. К моменту подачи эта сумма была уплачена в бюджет, но висел не уплаченный НДС за  предыдущий год в сумме 797000 тыс. руб. по причине того, что банк, где мы обслуживались, закрылся. Хотя платеж в банк был отправлен своевременно, теперь налоговая нам доначислила по ст. 122 НК РФ  20 % от неоплаченной суммы налога. Т.е. от 89886. Хотя на момент камеральной проверки именно эта сумму была уплачена. Долг висел от  суммы 797000 – 89886, разница. Вопрос: Правомерно  ли  доначисление  20 % . Если да, от какой суммы. По уточненной декларации или по остатку недоимки на тот момент.

Ответ

Штраф вы платить не должны. Ни за просрочку 797 000 руб., ни за 89 886 руб. Поясню.

Ответственность по статье 122 Налогового кодекса РФ возникает только в том случае, если налог не был перечислен в бюджет из-за искажения налоговой базы или других неправомерных действий плательщика. Это следует из формулировок в ст. 122 НК РФ. Состав правонарушения заключается в том, что плательщик некорректно определил сумму налога (занизил свои обязательства) и перечислил в бюджет меньше, чем должен был заплатить при правильном расчете.

Перечисление налога с опозданием является основанием для начисления пеней, но не может быть основанием для привлечения к ответственности. Правомерность такого вывода подтверждается письмом ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692 и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 8 мая 2007 г. № 15162/06, ФАС Московского округа от 17 мая 2011 г. № КА-А40/4149-11, Западно-Сибирского округа от 21 сентября 2009 г. № Ф04-5866/2009(20394-А45-49), от 29 июля 2009 г. № Ф04-3773/2009(9432-А45-15), Уральского округа от 8 июня 2009 г. № Ф09-3652/09-С2).

В вашем случае, как мы поняли из вопроса, все декларации были заполнены верно. Изначально у вас был долг на 797 000 руб., но он возник из-за проблем с банком, а не ошибочного заполнения декларации. Вторая сумма – 89 886 руб. была уплачена до подачи уточненки. То есть за опоздание с этой суммой вы освобождаетесь от штрафа (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Налоговики вправе самостоятельно проводить зачет только в ситуации, когда излишне уплаченный налог направляется в счет недоимки (п. 5 ст. 78 НК РФ). Но сумма 89 886 не является у вас излишне уплаченной, так как вы начислили по уточненке ровно ту сумму, которую заплатили. То есть разницы между начислением в уточненке и уплатой у вас не было. А значит, нельзя говорить о возникновении переплаты, которую можно направить в счет недоимки. Сумму 89 886 налоговики не вправе идентифицировать как погашение недоимки, так как в поле 107 платежки указывается период, за который уплачивается налог. Поэтому налоговики обязаны разносить сумму в соответствии с реквизитами платежки.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль