text
Упрощенка

Нужно ли пересчитывать базу по УСН при выделении ОС в другое ООО

  • 5 февраля 2017
  • 15

Вопрос

Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), в 2015 г. приняла к учету ОС и расходы по строительству. ОС приняли к налоговому учету. Стоимость ОС составила - 92 183 000-00. Все расходы были приняты к налоговому вычету. В 2016 г. перешла на объект Доходы, и часть здания выделило в другое ООО. Надо ли восстановить налоговую базу в части выделенного здания. Стоимость выделенного имущества составила -31 550 00-00.

Ответ

Восстанавливать расходы на основное средство не надо. Вы правомерно приняли расходы, так как купили имущество во время применения УСН с объектом «доходы минус расходы». Это следует из п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Последний абзац п. 3 ст. 346.16 НК РФ требует пересчитывать налоговую базу, если компания реализует основное средство, прослужившее меньше нормативного срока – трех или 10 лет. Однако выделение ООО из вашей организации является реорганизацией компании (п. 1 ст. 57 ГК РФ). А передача имущества в ходе реорганизации не является реализацией основного средства. Ведь вы передали имущество на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ). Это же подтверждает письмо Минфина от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/166.

Следовательно, пересчитывать базу по УСН вам не нужно. 


Читая статью учитывайте, что изменились правила учета основных средств. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"


Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.