Нужно ли пересчитывать базу по УСН при выделении ОС в другое ООО

15

Вопрос

Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), в 2015 г. приняла к учету ОС и расходы по строительству. ОС приняли к налоговому учету. Стоимость ОС составила - 92 183 000-00. Все расходы были приняты к налоговому вычету. В 2016 г. перешла на объект Доходы, и часть здания выделило в другое ООО. Надо ли восстановить налоговую базу в части выделенного здания. Стоимость выделенного имущества составила -31 550 00-00.

Ответ

Восстанавливать расходы на основное средство не надо. Вы правомерно приняли расходы, так как купили имущество во время применения УСН с объектом «доходы минус расходы». Это следует из п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Последний абзац п. 3 ст. 346.16 НК РФ требует пересчитывать налоговую базу, если компания реализует основное средство, прослужившее меньше нормативного срока – трех или 10 лет. Однако выделение ООО из вашей организации является реорганизацией компании (п. 1 ст. 57 ГК РФ). А передача имущества в ходе реорганизации не является реализацией основного средства. Ведь вы передали имущество на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ). Это же подтверждает письмо Минфина от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/166.

Следовательно, пересчитывать базу по УСН вам не нужно. 


Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль