Упрощенка

Уменьшение НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту

  • 4 февраля 2017
  • 706

Вопрос

Гр. Таджикистана оформлена по патенту на работу с июля 2015 г. В январе 2016 г. написала заявление на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ за 2015г. Далее на основании заявления работодателя, налоговая инспекция выдала уведомление от 02 февраля 2016г., подтверждающее право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ за 2015г. с доходов налогоплательщика. Официально получено в мае 2016 г. Работник в настоящее время работает на предприятии. Можно произвести уменьшение НДФЛ за 2015 г. в 2016 г? Нужно ли для этого делать корректировку 2-НДФЛ за 2015 г. В результате уменьшения НДФЛ за 2015 г. у работника получается не выплаченный заработок в размере уменьшенного НДФЛ. Можно ли его вернуть работнику? 

Ответ

Нет, в вашем случае уменьшить налог за 2015 год в 2016 году нельзя. Не нужно делать и корректировку 2-НДФЛ. Объясним почему.

Кстати, с июня изменились правила выплаты зарплаты иностранцам: ФНС ввела запрет на выдачу денег наличными. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Все дело в том, что в пункте 6 статьи 227.1 НК РФ есть формулировка: «Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода….». Отсюда следует вывод, что уменьшение НДФЛ за рамками текущего налогового периода невозможно.

То есть с наступлением нового года право уменьшить налог на сумму авансовых платежей по патенту, полученному на ушедший год, исчезает. И даже если уведомление получено в 2016 году, сократить налог все равно вы не можете.

А вот на авансы, относящиеся к 2016 году, уменьшить НДФЛ вы сможете. Причем не имеет значение, что патент получил сотрудник в 2015 году. Главное — чтобы срок действия патента распространялся на 2016 год. Это подтвердила ФНС России в письме от 14.03.2016 № БС-4-11/4184@.

Таким образом, на стоимость патента, которая приходится на 2016 год, вы вправе сократить НДФЛ.

Наглядно как уменьшить НДФЛ -- см. пример ниже

Пример уменьшения НДФЛ на авансы иностранца

Иностранец приобрел патент на 6 месяцев, с 1 декабря 2015 года по 31 мая 2016 года. Всего за патент заплатил 24 000 руб. Стоимость патента в день — 131 руб. (24 000 руб. : 183 дн.).

На 2016 год приходится 152 дня.

Таким образом, в 2016 году бухгалтер уменьшил НДФЛ иностранца на 19 912 руб. (131 руб. × 152 дн.).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.