Выставление счета-фактуры агентом

55

Вопрос

Организации заключили агентский договор. Агент и Принципал применяют общую систему налогообложения. По условиям договора Принципал поручает Агенту за вознаграждение заключить от имени Агента с Исполнителями договоры на оказание услуг Принципалу. Денежные средства Принципал переводит авансовыми платежами на расчетный счет Агента, а тот расплачивается с Исполнителями. При этом Исполнители являются Индивидуальными предпринимателями, которые применяют УСН. Вопрос. Как в данной ситуации должны выписываться счета-фактуры и учитываться НДС у всех участников.

Ответ

Если исполнители договоров применяют УСН, они не являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому они не обязаны включать в стоимость услуг НДС и выставлять счета-фактуры на стоимость этих услуг, оказанных принципалу (п. 3 ст. 169 НК РФ). Так что если исполнители не выставляют счета-фактуры, агенту просто нечего перевыставлять на имя принципала. И у принципала не будет вычета по НДС со стоимости услуг.

В этом случае агент выставляет счет-фактуру только на сумму своего посреднического вознаграждения. Агент регистрирует счет-фактуру в книге продаж. А принципал – в книге покупок и ставит НДС к вычету. В таком случае агенту вести журнал учет полученных и выставленных счетов-фактур не нужно, туда просто нечего записывать. Ведь счета-фактуры на сумму вознаграждения в этих журналах не регистрируют (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если же предприниматели по своему желанию выставили счета-фактуры на стоимость услуг, эти документы получает агент. Он регистрирует их в журнале полученных счетов-фактур. А затем выставляет аналогичные счета-фактуры на имя принципала и регистрирует их в журнале выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В таком случае данные журналов полученных и выставленных счетов-фактур агент, являющийся плательщиком НДС, отражает в декларации по НДС в разделах 10 и 11 (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

В книгах продаж и покупок агент регистрирует только счета-фактуры на сумму вознаграждения. Полученные и перевыставленные счета-фактуры он не регистрирует, НДС по ним агент не начисляет, к вычету не ставит.

А принципал в такой ситуации получает счета-фактуры, перевыставленные агентом, регистрирует их в книге покупок и ставит НДС к вычету.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль