text
Упрощенка

Учет при уступке права требования

  • 2 февраля 2017
  • 19

Вопрос

Я, как ИП (УСН доходы минус расходы) приобрел за 11 млн. рублей помещение с оплатой его покупки в рассрочку. Оплатил первый транш в 1 млн. рублей, мы зарегистрировали договор купли-продажи помещения. А вот оставшуюся сумму долга в 10 млн. рублей по покупке помещения я оплатить не смог. Юр. лицо, бывший собственник помещения, подало на меня в суд. Однако еще ранее я передал Иванову 12 млн. рублей по договору займа. На суде я заявил, что оплатить долг по покупке помещения у меня возможности нет, но я согласен в оплату по договору покупки помещения передать право требования долга с Иванова, при чем на сумму 12 млн. рублей, т.е. даже большую сумму, чем я должен был, в размере 10 млн. по оплате купли-продажи помещения. Вопросы: Могу ли я, как ИП УСН доходы минус расходы, принять к затратам всю стоимость помещения в размере 11 млн. рублей? Или это будет приравниваться, как оплата собственным векселем и я не могу принять к расходам стоимость помещения, оплаченную уступкой права требования долга?

Ответ

Мы не нашли разъяснения Минфина России о ситуации, подобной вашей. Однако есть разъяснения по некоторым моментам.

Первый момент. Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ  расходы признаются после их фактической оплаты. В целях  главы 26.2 НК РФ оплатой признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом.

В журнале «Упрощенка» опубликован список сделок ,которые стали опасными для малого бизнеса. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Соответственно, если вы переуступите задолженность по договору займа, обязательство по оплате основного средства прекратится. Ваши расходы можно считать оплаченными. И стоимость основного средства можно учесть в налоговом учете при УСН.

Второй момент.  Исходя из положений п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходы, полученные  от реализации права требования, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по единому налогу. Переуступив задолженность по займу, вы получаете в оплату основное средство. И его стоимость нужно включить в доходы. То есть уступать же право требования займа для упрощенца - дело невыгодное. Ведь в этом случае в расходах признавать будет нечего, а в доходы надо будет записать всю сумму, поступившую от продажи долга. Эта позиция высказана в Письме Минфина России от 25.01.2012 N 03-11-11/11; Постановлении ФАС ЦО от 22.05.2014 N А48-3497/2013.

Таким образом, по подобной операции у вас возникнут как расходы, так и доходы. В итоге налоговую базу по УСН уменьшить не удастся.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.