Перечисление НДФЛ и взносов по договору подряда

165

Вопрос

В организации работали люди по договору подряда с физическим лицом на временных работах, составлялся акт выполненных работ по окончании периода, работники в штаты не принимались и налоги не перечислялись (НДФЛ, ПФР, ФСС). В договоре оговаривалось, что работник сам за себя перечисляет налоги и организация снимает с себя ответственность перечислений данных налогов. Есть ли нарушения?

Ответ

Да, нарушения есть. Если организация выплачивает доходы физлицам, не зарегистрированным, как предприниматели, она обязана удерживать с этих доходов НДФЛ, а также начислять страховые взносы в ПФР и ФФОМС. И условия договора в данном случае значения не имеют.

А вот взносы в ФСС с выплат по гражданско-правовым договорам платить не нужно. Теперь обо всем более подробно.

Организация не вправе возложить обязанность самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ на физическое лицо - подрядчика (п. 5 ст. 3 НК РФ). Это условие договора ничтожно. Организация все равно является налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить налог, удержать его из доходов подрядчика и перечислить в бюджет (ст. 168 ГК РФ, ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 13.01.2014 № 03-04-06/360, от 07.11.2011 № 03-04-06/3-298 и от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292).

Теперь о взносах в ПФР и ФФОМС. Платить страховые взносы с выплат в пользу физлиц -- обязанность организации, а не работника. Выплаты по договорам подряда облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Поэтому независимо от того, что вы указали в договоре, именно организация обязана платить взносы в ПФР и ФФОМС, так как является источником выплат. Сроки уплаты обычные. Взносы вы обязаны уплатить не позднее 15 числа следующего месяца. Тарифы те же, что вы применяете к выплатам по трудовым договорам.

А вот взносами в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на случай травматизма выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Теперь об ответственности. За невыполненные обязанности налогового агента по НДФЛ организации грозит штраф в размере 20% от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК РФ).

Штраф за неуплату страховых взносов также составляет 20% от сумму недоплаченных взносов (ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году>.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль