Учет процентов по кредиту в расходах при УСН

559

Вопрос

Учет процентов по кредиту в расходах при УСН в 2016 году.

Ответ

Если ваша фирма и банк, выдавший кредит, не являются взаимозависимыми лицами, то в расходах при УСН вы можете учесть все уплаченные проценты по кредиту (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Запись в Книге учета о расходах сделайте в день, когда перечислили проценты банку.

Напомним, что взаимозависимыми являются организации, если (п. 2 ст. 105.1 НК РФ):

-- одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;

-- одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;

-- единоличные исполнительные органы либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций назначены или избраны по решению одного и того же лица;

-- более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этих организаций составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами;

-- полномочия единоличного исполнительного органа в этих организациях осуществляет одно и то же лицо.

Так вот, если вдруг ваша организация и банк являются взаимозависимыми лицами, то вам нужно определить, является ли сделка по кредиту контролируемой.

А контролируемой будет сделка на сумму более 60 млн. руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Итак, если ваша фирма и банк – взаимозависимые лица, но сумма кредита меньше 60 млн. руб., в расходы при УСН также включите все уплаченные суммы процентов.

Наконец, если ваша фирма и банк – взаимозависимые лица и сумма кредита больше 60 млн. руб., то в расходы при УСН вы можете включить только проценты, не превышающие сумму, рассчитанную исходя из предельной ставки процентов. А предельная ставка зависит от валюты, в которой вы взяли кредит.

Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам на 2016 год 

Долговое обязательство

Максимальная процентная ставка

Основание

Рубли

Ключевая ставка* × 1,25

подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ

Евро

EURIBOR** в евро + 7%

подп. 2 п. 1.2 ст. 269 НК РФ

Китайские юани

SHIBOR** в китайских юанях + 7%

подп. 3 п. 1.2 ст. 269 НК РФ

Фунты стерлингов

ЛИБОР** в фунтах стерлингов + 7%

подп. 4 п. 1.2 ст. 269 НК РФ

Швейцарские франки

ЛИБОР** в швейцарских франках + 5%

подп. 5 п. 1.2 ст. 269 НК РФ

Японские йены

ЛИБОР** в японских йенах + 5%

подп. 5 п. 1.2 ст. 269 НК РФ

Иная валюта

ЛИБОР** в долларах США + 7%

подп. 6 п. 1.2 ст. 269 НК РФ

*Ключевая ставка с 14 июня 2016 года равна 10,5% годовых (Информация ЦБ РФ от 10.06.2016)

** Применяйте ставку EURIBOR (SHIBOR, ЛИБОР) на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку займа (кредита) по договору. Это следует из положений подпункта 3 пункта 1.3 статьи 269 Налогового кодекса РФ. Обобщенную информацию о ставках EURIBOR, ЛИБОР можно посмотреть на специализированных сайтах, например www.global-rates.com. А данные по ставке SHIBOR – на сайте www.shibor.org.

В бухгалтерском учете на сумму процентов сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67)

-- начислены проценты по краткосрочному (долгосрочному) кредиту

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

-- уплачены проценты.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль