text
Упрощенка

Учет расходов арендодателя на ремонт помещения

  • 25 января 2017
  • 105

Вопрос

В июне был заключен договор аренды недвижимого имущества. Согласно нему, арендатором будет произведен авансовый платеж за арендуемое помещение в июле, в течение 5 дней с даты приема помещения по акту, равный четырехмесячной сумме аренды (1400000 руб.). Далее каждый месяц, по дополнительным соглашениям, эта авансовая сумма засчитывается частично в счет уплаты арендной платы за месяц на протяжении всего срока аренды (2 года). Т.е. 58330 руб. засчитывается каждый месяц, плюс производится доплата в размере 291670 руб. Но затраты на текущий и капитальный ремонт, который понес арендодатель для подготовки имущества для сдачи в аренду по договору с арендатором, согласно письменной договоренности между сторонами и обязательным требованиям арендатора, были осуществлены и оплачены на протяжении апреля-мая и составили сумму 1750000 руб., т.е. превышающую сумму авансового платежа за аренду по договору. В июле, еще не приняв помещение, договор аренды был расторгнут арендатором в одностороннем порядке. Соответственно, авансовый платеж за арендуемое помещение внесен не был. Арендодатель применяет УСН (доходы минус расходы) и ЕНВД. Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются в рамках УСН. Вопрос. Каков порядок учета расходов в данном случае у арендодателя? Т.е. имеет ли право арендодатель учесть в полном размере произведенные расходы на капитальный и текущий ремонт, который провели специально для подготовки имущества к сдаче в аренду?

Ответ

Из вашего вопроса мы сделали следующий вывод. Арендодатель отремонтировал помещение, намереваясь сдать его в аренду. Однако в последний момент арендатор расторг договор в одностороннем порядке. Вы спрашиваете – можно ли в такой ситуации учесть затраты на капитальный ремонт помещения?

Ответ – да, можно. Ремонт основных средств указан в подпункте 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, где приведен полный перечень затрат при «упрощенке». Причем расходы можно учесть, независимо от того, получили вы в текущем году доходы от сдачи имущества в аренду, или не получили. Это подтверждает  Минфин России в письме от 03.04.2015 № 03-11-11/19003.

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Главное, чтобы расходы были экономически оправданные затраты (ст. 252 НК РФ). У вас затраты оправданы. Это подтверждает соглашение с арендатором и договор, пусть даже и расторгнутый впоследствии.

Учесть расходы на ремонт можно, если:

- помещение предполагается использовать в предпринимательской деятельности (у вас выполнено);

- расходы обоснованы и подтверждены документами;

- суммы оплачены.

Факт получения дохода от аренды, как мы уже упомянули, значения не имеет.

Единственное, из вашего вопроса не понятно, кто оплатил ремонт. Если арендодатель – нет проблем с признанием расходов у него. Если арендатор – то арендодатель затраты учесть не сможет. Если расходы оплатил арендодатель, а арендатор их возместил, то по такой операции у арендодателя возникнут как расходы, так и доходы по УСН.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.