Вопрос
У нас НКО, применяет УСН 6%, код ОКВЭД 73.1. Коммерческой деятельности не вело, получает пожертвования на ведения научной деятельности (исследование метаболических патологий). Планируем произвести единоразовую выплату вознаграждений медицинским специалистам за консультации по договорам гражданско-правового характера. Вправе ли мы применить пониженную ставку на страховые взносы?
Ответ
Какие тарифы страховых взносов для некоммерческой организации предусмотрены в 2016 году и при каких условиях НКО вправе платить взносы по пониженному тарифу смотрите в таблице.
Вид организации |
Какие взносы платить |
Дополнительное условие |
|---|---|---|
|
НКО, которые ведут деятельность в области соцобслуживания населения, научных исследований и разработок. А также образования, здравоохранения, культуры искусства, массового спорта, за исключением профессионального (подп. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ № 212-ФЗ) (далее -- Закон № 212-ФЗ) |
Только в ПФР по ставке 20% в пределах дохода сотрудника 796 000 руб. После превышения лимита перечислять взносы не нужно (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
Не менее 70% от всех доходов за прошлый год должны составлять целевые поступления и гранты на финансирование уставной деятельности (ч. 5.1-5.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
|
Некоммерческие организации, применяющие льготные виды деятельности из подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. К числу таких относятся: -- гаражные кооперативы; -- ТСЖ; -- СНТ |
Доля доходов от основного вида деятельности должна быть не менее 70% в общем объеме поступлений (ч. 1.4 и 5.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Доходы учитываются за текущий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). По мнению проверяющих, при подсчете доходов следует учитывать только поступления, облагаемые единым налогом при УСН. Целевые средства принимать во внимание не нужно (определение ВАС РФ от 09.06.2014 № ВАС-6754/14). Правда иногда в суде удается доказать, что целевые поступления относятся к доходам от основной деятельности (постановления Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.08.12 № А82-17592/2011 и от 29.08.12 № А82-17590/2011) |
|
|
Благотворительные организации (подп. 12 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
Благотворительная деятельность должна быть закреплена уставом (подп. 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
|
|
Прочие некоммерческие структуры (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ) |
Взносы в ПФР по ставке 22% до того, пока доходы сотрудника не превысят 796 000 руб., с выплат свыше -- по тарифу 10%. Взносы в ФСС по ставке 2,9% до того пока доходы не достигнут 718 000 руб. с сумм свыше -- ничего платить не нужно. Взносы в ФФОМС по ставке 5,1 % без ограничений |
-- |
Если ваша НКО на УСН ведет деятельность, дающую право на пониженный тариф по страховым взносам, то на вашу фирму распространяется льгота на вознаграждения физлицам по договорам подряда и оказания услуг. Поскольку пониженный тариф применяется страхователем-упрощенцем в отношении всей базы для начисления взносов в ПФР. А вознаграждения в пользу физлиц по договорам подряда и оказания услуг включаются в эту базу (Часть 1 ст. 12, п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).