Превышение лимита по УСН

73

Вопрос

ИП, деятельность "организация грузовых перевозок", своей техники нет, использую наёмный транспорт, (получил деньги, свой % вычел и отправил деньги). В 2015 году, в 4 квартале, был превышен лимит, но бухгалтер не учел, работа продолжалась по упрощённой схеме, счета выставлялись бес НДС, входящего и исходящего НДС не было, а сейчас получается, с 42 миллионов я должен заплатить НДС, хотя своим подрядчикам я перевёл с этой суммы 38 миллионов, заплатил налог с прибыли. Как выйти из данной ситуации?

Ответ

Мы не знаем, по какому договору вы работали, как оформляли отношения с заказчиками и поставщиками услуг. Из вашего вопроса следует, что по сути вы являлись посредником, который сам услуги не оказывает, и лишь получает процент. Поэтому вам надо работать по посредническому договору. Это позволит учитывать в доходах не все получаемые от заказчиков деньги, а лишь свое вознаграждение.

Если есть возможность, вам нужно переделать задним числом договоры с поставщиками услуг за 4 квартал 2015 года. Чтобы из них следовало, что вы ищите клиентов по просьбе поставщика услуг, а за свою работу получаете лишь вознаграждение. Здесь доходом будет не вся сума от покупателей, а лишь ваше вознаграждение.

Поскольку денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, в налоговую базу при УСН не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Однако нужно быть осторожными. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на УСН выручку от реализации услуг, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло, и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор поставки или купли-продажи, правильно оформляйте документы. А именно: пропишите в посредническом договоре, что именно поручается выполнить посреднику, порядок расчета его вознаграждения, срок подачи отчета посредника, способы оплаты посреднического вознаграждения (ст. 990 ГК РФ).

Не включайте в договор лишние положения, которые противоречат понятию посреднических сделок. Также обязательно оформляйте отчет комиссионера. Указывайте в нем наименование, количество и стоимость услуг (ст. 999 ГК РФ).

Кроме того, возьмите у комитента заявку на поиск клиентов. Заявка комитента в данном случае является для комиссионера поручением на заключение посреднической сделки. Если такой заявки не будет, судьи могут переквалифицировать посреднический договор в договор купли-продажи (определение ВАС РФ от 19.05.2011 № ВАС-6392/11).

Не забудьте и про банковские выписки по счету. Они также могут охарактеризовать договор как посреднический

Анализ решений судов по поводу того из-за каких операций, компании и предприниматели имели риск слететь с «упрощенки», посмотритке в таблице:

Из-за каких операций «упрощенцы» рисковали потерять право на УСН

Суть налогового спора с инспекций

Пояснение

Судебная практика в пользу налоговиков

Полученный аванс не был включен в доходы при УСН (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.06.2014 № А66-3966/2013).

Сумма доначисленного налога неизвестна

Из дела следует, что упрощенец получил авансом авторское вознаграждение, но в доходы его не включил, чтобы не превысить лимит по доходам. На упрощенке авансы надо включать в доходы на момент фактического получения средств. Это относится ко всем поступлением в том числе и к авансам (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому налоговики суммировали доходы в том числе аванс и доначислили налоги по общей системе. И судьи согласились с инспекторами, а компания лишилась права на упрощенку

Дробление бизнеса и замена договора купли-продажи договором комиссии (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2014 № 09АП-32846/2014, 09АП-33970/2014).

Доначислено налога 15 143 335 руб. вместе с пенями

Из материалов дела следует, что предприниматель на УСН, чтобы не превысить лимит по доходам, продавал товары через другую фирму, в которой являлся директором. Налоговики решили, что коммерсант специально торгует через собственную фирму. Это позволяло ему часть продаж проводить через другое лицо, уменьшая тем самым свои доходы и не терять права на УСН из-за превышения лимита по доходам. Поэтому ревизоры объединили выручку предпринимателя и фирмы. И суд согласился с ними, указав, что фирма никакой самостоятельной хозяйственной деятельности не вела. А только продавала товары предпринимателя. Тем более что установленное высокое комиссионное вознаграждение фирмы-посредника (за счет которого бизнесмен уменьшал свою выручку) противоречит интересам бизнеса предпринимателя. А значит, комиссионный договор заключен формально и вся выручка является доходом предпринимателя. Таким образом, коммерсант не имел права применять УСН и доначисление налогов по общей системе правомерно

Замена договора поставки договором займа (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.09.2015 № Ф01-3610/2015 по делу № А39-3539/2014)

Доначислено налога 293661 руб. вместе со штрафом и пенями

Продавец на УСН заключил с покупателем договор поставки продукции. И получал ежемесячно оплату за свой товар. Однако к концу года оплата прекратилась и последний платеж компания на УСН вернула покупателю. А после этого заключила с ним договор беспроцентного займа, получив ту же самую сумму взаймы. Налоговики посчитали договор займа фиктивным и включили в доходы сумму займа, полученную от покупателя. Из-за чего у компании превысился лимит по доходам. Суд поддержал инспекцию, отметив что денежные средства, полученные упрощенцем по договору беспроцентного займа, являются не заемными, а выручкой от реализации продукции и должны учитываться при УСН. А значит компания на УСН лишается права на спецрежим, так как ее доходы превысили допустимый лимит

Если договоры задним числом не переделать, других выходов из ситуации мы посоветовать не можем.

Читайте в журнале "Упрощенка"

    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе

      Рассылка




      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль