Минимальный налог меньше суммы авансовых платежей

867

Вопрос

Помогите разобраться в ситуации. ИП на УСН (доходы минус расходы): 1) в течение года не перечислял авансовые платежи, 2) по результатам года он должен заплатить минимальный налог, который меньше суммы авансовых платежей; 3) имел переплату по минимальному налогу. Получается, что по итогу года он должен заплатить минимальный налог, но за счет того что сумма авансовых платежей больше минимального и при составлении декларации попадает в стр. 110, налоговая понимает это как необходимость уплатить налог доходы минус расходы. Налоговая выставила требование уплатить неуплаченные авансовые платежи и пени. Вопросы: 1) Правильно ли налоговая отнесла сумму по стр. 110, образованную за счет того что сумма минимального налога меньше авансовых платежей, как необходимость уплатить налог доходы минус расходы? Если ответ отрицательный, тогда возникает еще ряд вопросов: 1) Можно ли не уплачивать авансовые платежи, не перечисленные в установленный срок, если сумма минимального налога меньше их. У нас была переплата по минимальному налогу, которая больше той суммы минимального налога, которую нам надо заплатить. Перечислив авансовые платежи, у нас получится переплата и нам придется писать письмо на возврат, так как сумма большая и нужна в обороте.

Ответ

Платить авансовые платежи вы были обязаны каждый отчетный период -- 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2015 года. Поскольку вы их не перечислили, налоговики выставили вам пени (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Это правомерно.

Так как минимальный налог у вас меньше авансовых платежей, фактически у вас переплата. Но поскольку авансы вы не платили, их нужно перечислить сейчас. Соответственно, в этом налоговики тоже правы, что заставляют вас заплатить налог.

Сумму к доплате по итогам года вычислите по формуле:

Сумма «упрощенного» налога к доплате по итогам года

=

Сумма начисленных, но не уплаченных авансовых платежей за отчетные периоды

Разница между начисленными авансовыми платежами и расчитанным минимальным налогом (показатель из строки 110 раздела 1.2 декларации по УСН)

Если вы получили при расчетах отрицательное значение или ноль, значит, ничего перечислять в бюджет по году вам не нужно. А положительное значение — это сумма налога, которую нужно доплатить. При этом переплаты у вас не будет. Так как вы перечислите ровно столько, сколько требуется, за вычетом минимального налога.

Поскольку в данной ситуации вы перечисляете только авансы по УСН, а не минимальный налог, оформите лишь одно платежное поручение. В нем укажите КБК, предусмотренный для налога при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Теперь о пенях, которые вам полагаются за просрочку авансовых платежей. Размер пеней зависит от величины годового минимального налога. В вашем случае минимальный налог за год оказался меньше начисленных за этот же год авансовых платежей по налогу при УСН. Следовательно, пени начислят только на те авансы, которые уплачены с опозданием и не превышают сумму минимального налога за год (письма Минфина России от 27.10.2015 № 03-11-09/61543 и от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012, а также п. 14 постановления ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль