Ошибка в указании источника поступления денежных средств на расчетный счет ИП

105

Вопрос

У ИП  2 видах деятельности (ЕНВД и УСН). Работает  в розницу по ККМ (ЕНВД) и по безналичному расчету (УСН 6%) для расчета с поставщиками ИП через доверенное лицо вносит Личные средства на р/счет. В ноябре 2015 г. при  очередном внесении личных денежных средств на р/счет ИП (через доверенное лицо) операционистки банка ошибочно указали источник поступления, вместо "Взнос личных денежных средств ИП" , "Выручка от предпринимательской  деятельности". При камеральной проверке налоговая инспекция увидела не соответствие и  грозит насчитать налог на внесенную сумму. В налоговую инспекцию было подано разъяснения и в свою очередь отправлено письмо в банк на изменения источника поступления. Банк отказывается давать ответ, объясняет, что закрыта база 2015 г. и сделать ничего нельзя. Помогите, пожалуйста, что можно сделать в этой ситуации и как дело не доводить до суда. 

Ответ

Налоговики не вправе доначислять налог по УСН, не доказав, что внесенные деньги являются выручкой. Инспекторы, прежде чем доначислять налог, должны изучить природу поступлений и проанализировать, есть ли у ИП договоры, подтверждающие получение выручки, иные первичные документы, подтверждающие, что внесенные наличные связаны с реализацией товаров, работ, услуг. Или налоговики должны доказать, что поступление является внереализационным доходом. Только в этом случае можно доначислить налог (ст. 346.15 НК РФ).

То, что проверяющие обязаны анализировать поступившую сумму и прочие документы, подтверждает письмо ФНС России от 06.02.2015 № ГД-3-3/364@. Текст письма  во вложенном файле.

По вашему вопросу также складывается в пользу предпринимателей положительная арбитражная практика.

Например, в постановлении ФАС ЗСО от 19.11.2007 № Ф04-7653/2007(39841-А03-42) суд указал, что выписка банка о движении денежных средств по расчетному счету предпринимателя не является достаточным доказательством для установления факта поступления денежных средств на счет налогоплательщика по операциям реализации товаров (работ, услуг) и размера полученной предпринимателем выручки, а свидетельствует лишь о поступлении денежных средств на расчетный счет общества.

В Постановлении от 29.10.2007 по делу № А05-4596/2007 ФАС СЗО исходил из того, что налоговым органом не представлено никаких иных доказательств того, что указанные суммы дохода получены заявителем именно от реализации товаров (работ, услуг).

В Постановлении ФАС ЗСО от 22.07.2009 N Ф04-4357/2009(10909-А45-42) судом отмечено, что установленный налоговым органом факт поступления денежных средств на расчетный счет предпринимателя без выявления основания поступления денежных средств не может являться основанием для доначисления соответствующих налогов.

Также в пользу предпринимателей имеются следующие решения судов кассационной инстанции: Постановления ФАС ЗСО от 21.05.2009 N Ф04-3038/2009(7209-А67-46), ФАС УО от 25.02.2005 N Ф09-391/05-АК, ФАС СКО от 14.06.2007 N Ф08-3397/2007-1384А (Определением ВАС РФ от 28.09.2007 N 12382/07 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).

Таким образом, советуем написать в ИФНС подробное письмо с ссылками на судебную практику и письмо ФНС России с просьбой пересмотреть решение. Напишите в письме, что взнос является личными средствами ИП, что в банке допущена ошибка. А иных документов, доказывающих, что взнос является выручкой, у налоговиков и бизнесмена нет.

Если письмо все-таки не убедит проверяющих, то вы можете оспорить решение в региональном УФНС.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль