Учетная политика организации на упрощенке

357

Вопрос

Как составить учетную политику организации на упрощенке

Ответ

Учетная политика бывает двух видов: налоговая и бухгалтерская. Налоговую учетную политику должны оформлять и организации, и индивидуальные предприниматели на УСН (п. 2 ст. 11 НК РФ). А вот бухгалтерскую учетную политику обязаны составлять лишь компании на "упрощенке" (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

 

Если учетная политика формируется впервые, то приказ о ее утверждении подпишите не позднее 90 дней с момента государственной регистрации организации или бизнесмена (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

 

Учетную политику ежегодно пересматривать и корректировать не нужно (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 1 ст. 11 НК РФ). Поэтому если в приказе о ее введении вы использовали формулировку "утвердить начиная с 1 января 20___ года", такой документ можно применять последовательно из года в год и не нужно утверждать ежегодно новый. Если же в приказе было прописано "утвердить учетную политику на 2015 г.", значит, на 2016 г. нужен новый документ, хотя его содержание может быть таким же, как и предыдущее

 

Есть два варианта оформить изменения в учетную политику.

Первый:

- разработайте новый текст учетной политики;

- пропишите дату вступления изменений в силу;

- утвердите изменения приказом руководителя (бизнесмена) не позднее даты, с которой будете применять учетную политику (ст. 313 НК РФ).

Второй:

- издайте приказ о внесении изменений, указав в нем те пункты, в которые вносите поправки. Формулировка может быть такая: "Пункт 5 учетной политики для целей расчета налога при УСН с 1 января 2016 г. изложить в следующей редакции";

- утвердите изменения приказом руководителя не позднее 31 декабря 2015 г., чтобы начать ее применять уже с 1 января 2016 г.

 

Представлять учетную политику в налоговую инспекцию не нужно, такого требования в НК РФ нет. Инспекторы могут попросить этот документ только во время выездной налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Инспекторы могут наложить штраф за отсутствие учетной политики и приказа о ее утверждении. Его размер - 200 руб. (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.07.2015 N Ф02-3520/2015). Положение об учетной политике и приказ о ее утверждении - единый документ (п. 8 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Составить учетную политику вы можете, воспользовавшись нашим сервисом. Подписчики электронной «Упрощенки» найдет сервис «Учетная политика по УСН» на сайте e.26-2.ru. Для этого в верхнем меню на темном фоне, нажав кнопку «еще». Для подписчиков печатного журнала «Учетная политика по УСН расположена на сайте 26-2.ru в раздел «Сервисы»

Пункты учетной политики

Положение

Что прописать в учетной политике

Примечание

Оформление кассовых документов

Отразите, оформляете ли вы кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера. Также укажите Ф.И.О. кассира

С 1 июня 2014 года предприниматели и фирмы – субъекты малого предпринимательства могут отказаться от оформления кассовых документов (п. 4.1 и 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Если вы решили этим правом воспользоваться, составьте соответствующий приказ

Лимит наличных денег в кассе

Индивидуальные предприниматели и фирмы – субъекты малого предпринимательства могут не применять лимит остаток денег по кассе. Тогда информацию об этом нужно записать в учетную политику.

С 1 июня 2014 года вы можете не устанавливать лимит наличных денег в кассе (п. 2 Указания № 3210-У). Для этого составьте приказ.

Если вы решили и дальше работать с кассовым лимитом, приведите в учетной политике порядок его расчета

Ставки для начисления страховых взносов за работников

Укажите, имеете ли вы право на применение пониженных ставок по страховым взносам

Некоторые категории налогоплательщиков имеют право применять пониженные ставки по страховым взносам за работников (ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Порядок выдачи денег под отчет

Выберите один из двух способов:

-- выдача наличными из кассы;

-- перечисление на банковскую карту работника

Либо можно совмещать оба, и прописать это в учетной политике.

Действующее законодательство не запрещает перечислять подотчетные суммы на банковские карты работников. На это указал Минфин России в письме от 25.08.2014 № 03-11-11/42288.

Если вы хотите использовать этот способ выдачи подотчетных сумм, закрепите его в учетной политике по налогообложению

Объект налогообложения

Выберите один из двух объектов:

-- доходы;

-- доходы, уменьшенные на расходы

Если объект налогообложения в текущем году поменялся, отразите этот факт в учетной политике

Метод оценки сырья, материалов и покупных товаров

Выберите способ оценки:

-- по стоимости единицы товара;

-- по средней стоимости;

-- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

Методы указаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Вы вправе выбрать любой из них. Обратите внимание, с 1 января 2015 года в налоговом учете нельзя списывать товары, сырье и материалы методом ЛИФО (п. 7 и 16 ст. 1 Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ). Если в прошлом году вы использовали именно этот метод, внесите изменения в учетную политику

Положения для тех кто совмещает УСН и ЕНВД

Раздельный учет общих расходов

Отразите порядок распределения общих расходов, выбрав одни из вариантов:

-- пропорционально доле доходов от конкретного вида деятельности в общей сумме доходов, рассчитанной за месяц;

-- пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года

В пункте 8 статьи 346.18 НК РФ указано, что расходы следует распределять пропорционально доле доходов, полученных от каждого спецрежима. Однако непосредственно правила распределения не даны. Поэтому выберите удобный для себя вариант. Рассмотрим пример. Предположим, что за январь 2015 года в рамках деятельности на УСН вы получили 900 000 руб., а сумма вмененного дохода составила 300 000 руб. Общая сумма дохода составила 1 200 000 руб. Доходы по УСН составляют 3/4 доли от общего дохода, а «вмененный» доход -- 1/4. Следовательно, если вы выбираете распределение пропорционально доле доходов за месяц, расходы за тот же месяц следует поделить в следующей пропорции: 3/4 расходов относятся к «упрощенной» деятельности, а 1/4 -- к деятельности на ЕНВД

Раздельный учет страховых взносов, если коммерсант работает без наемного персонала

Можно выбрать один из вариантов учета личных взносов ИП:

-- распределить их пропорционально доходам по разным спецрежимам;

-- всю сумму взносов учесть в рамках одного спецрежима (УСН или ЕНВД)

Самозанятые бизнесмены без работников могут уменьшить налог по УСН и ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов (п. 3.1 ст. 346.21, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Ваш выбор -- распределять взносы пропорционально доходам (п. 7 ст. 346.26 НК РФ) или учитывать всю сумму в рамках одного из спережимов (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-11/24975) . Выбранный вариант закрепите в учетной политике.

Раздельный учет страховых взносов, если у бизнесмена есть работники, и они заняты в бизнесе и на УСН и на ЕНВД

Отразите порядок распределения страховых взносов за работников, выбрав один из вариантов:

-- пропорционально доходам по разным спецрежимам нарастающим итогом с начала года;

-- пропорционально доходу от каждого спецрежима за квартал

При наличии работников во «вмененной» деятельности взносы, уплаченные за себя, можно учесть только в части, которая приходится на деятельность по УСН. Взносы делите пропорционально полученному доходу. Для этого нужно вести раздельный учет доходов и расходов по спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Налоговым периодом по УСН является год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а по ЕНВД -- квартал (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому вы вправе сами решить, как считать доход

Раздельный учет страховых взносов, если работники коммерсанта заняты только в деятельности по УСН

Укажите порядок распределения страховых взносов, выбрав один из вариантов:

-- всю сумму личных взносов учитывать при ЕНВД, а при расчете налога по УСН списывать только взносы за работников;

-- распределять личные взносы между УСН и ЕНВД пропорционально доходам, полученным от каждого спецрежима

Когда предприниматель не привлекает для «вмененной» деятельности работников, он вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов (письмо Минфина России от 02.08.2013 № 03-11-11/31222). Поэтому вы может все взносы, уплаченные за себя, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН уменьшить на взносы за наемных работников. Напомним, в данном случае налог по УСН нельзя уменьшить более чем на 50%

Учет страховых взносов, если работники предпринимателя заняты только во «вмененной» деятельности

Можете прописать следующий порядок учета взносов: на всю сумму личных взносов уменьшать налог по УСН. А взносы за работников учитывать только при расчете ЕНВД (письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-11-11/38539)

Если работники заняты только во «вмененной» деятельности, уменьшить ЕНВД на взносы за персонал можно не более, чем на 50 % (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). А вот налог по УСН можно уменьшить на всю сумму личных страховых взносов вплоть до нуля (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль